【中华财税网2006/7/13信息】    ㈠账户设置  
　　合营企业核算利润的账户是“本年利润”。该账户用以核算本年度内实现的净利润。该账户在期末时，贷方登记由“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等损益类账户转来的期末余额；借方登记由“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、“营业外支出”等损益类账户转来的期末余切额。其贷方余额即为本年度净利润；其借方余额则为本年度的亏损总额。“本年利润”账户结出余额后，转入“利润分配”账户，年终无余额。  
　　㈡利润结算前的准备工作  
　　为了真实、正确地计算企业的利润，在利润结算前必须做好以下各项准备工作：  
　　1．核对账目。正确的账簿记录是保证财务成果真实的前提。在计算利润总额之前，必须核实账簿记录，做到账账相符。如核对总分类账的资产总额与负债及所有者权益的总额是否平衡；总分类账户余额与其各明细分类账户余额之和是否相等；有关商品及财产物资明细分类账与保管、管理、使用部门的账卡是否相符；银行存款日记账与银行对账单余额经调整后是否相符；各应收、应付款明细账与对方账项余额是否相符。核对结果如果不符，应及时查明原因进行更正，以保证账账相符。  
　　2．清查财产  
　　对财产物资进行清查盘点是会计核算的基本方法之一。合营企业在月、季、年终结账前，应按规定对原材料。产成品、自制半成品、包装物、低值易耗品以及货币资金、有价证券和固定资产等财产物资进行清查盘点。对盘点中的盘余、短缺应查明原因，调整处理。  
　　3．调整账项  
　　在计算利润总额之前，对本期内应该入账的一切经济业务， 按照权责发生制原则入账，需要调整的账项主要有以下几项： 
　　⑴本期内发生的一切经济业务均应记入有关账户；  
　　⑵本期应负担支付的税金和费用，如应交税金、应付银行借款利息、应付手续费等都应根据预提应付数额入账；  
　　⑶本期应负担的待摊费用应进行摊销转账； 
　　⑷本期耗用的材料、物资应办理转账；  
　　⑸本期使用的包装物、低值易耗品应进行摊销；  
　　⑹本期清查财产发现的溢余和短缺应查明原因转账；  
　　⑺已挂账的“待处理财产损益”应查明原因，抓紧处理；  
　　⑻已发生的债权，债务，应按合同规定收回或偿付；  
　　⑼已售出的产品及时计算结转成本；  
　　⑽按规定提取的储备基金、职工福利及奖励基金、企业发展基金应计提转账。                 
　　㈢利润结算的账务处理  
　　1．营业外收入的核算  
　　营业外收入是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收益，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。  
　　企业应当设置“营业外收入”账户核算企业发生的营业外收入，并按各营业外收入项目设置明细账，进行明细核算。  
　　企业在生产经营期间，固定资产清理所取得的收益，借记“固定资产清理”账户，贷记“营业外收入——处置固定资产净收益”账户。   
　　企业在清查财产过程中，查明固定资产盘盈，借记“待处理财产损益——待处理固定资产损益”账户，贷记“营业外收入——固定资产盘盈”账户。  
　　逾期未退包装物没收的加收的押金，按没收的押金，借记“其他应付款”账户，按应交的增值税、消费税等税费，贷记“应交税金”账户，按其差额，贷记“营业外收入”账户。  
　　企业出售无形资产，按实际取得的转让收入，借记“银行存款”等账户，按该无形资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”账户，按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”账户，按应支付的相关税费，贷记“应交税金”等账户，按其差额，贷记“营业外收入——出售无形资产收益”账户，或借记“营业外支出——出售无形资产损失”账户。  
　　企业取得的罚款净收入，借记“银行存款”等账户，贷记“营业外收入”账户。  
　　期末，企业应将“营业外收入”账户余额转入“ 本年利润”账户，结转后“营业外收入”账户应无余额。  
　　2．营业外支出的核算  
　　营业外支出是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。  
　　企业应当设置“营业外支出”账户核算企业发生的营业外支出，并按各营业外支出项目设置明细账，进行明细核算。  
　　企业在生产经营期间，固定资产清理所发生的损失，借记“营业外支出——处置固定资产净损失”账户，贷记“固定资产清理”账户。
　　企业在清查财产过程中，查明固定资产盘亏。借记“营业外支出——固定资产盘亏”账户，贷记“待处理财产损益——待处理固定资产损益”账户。  
　　企业按规定计提的固定资产减值准备、在建工程减值准备和无形资产减值准备，借记“营业外支出”账户，贷记“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”等账户。  
　　期末，企业应将“营业外支出”账户的余额转入“本年利润”账户，结转后“营业外支出”账户应无余额。  
　　3．本年利润的结转  
　　⑴期末结转各项收入时，编制会计分录如下：  
　　借：主营业务收入  
　　　　其他业务收入  
　　　　营业外收入
　　　投资收益  
　　贷：本年利润  
　　⑵期末结转各项成本、费用、支出时，编制会计分录如下：  
　　借：本年利润  
　　贷：主营业务成本  
            主营业务税金及附加  
　　其他业务支出   
            管理费用  
            营业费用  
            财务费用  
            营业外支出