８４５．关联企业之间的债转股在什么条件下可按税收规定处理
国家税务总局２００３年第６号令规定：自２００３年３月１日起，关联方之间
发生的含有一方向另一方转移利润的让步条款的债务重组，有合理的经营需要，并符
合以下条件之一的，经主管税务机关核准，可以分别按照税收的规定处理：经法院裁
决同意的；有全体债权人同意的协议；经批准的国有企业债转股。
依据：京国税发［２００３］６５号
不符合以上规定条件的关联方之间的含有让步条款的债务重组，原则上债权人不
得确认重组损失，而应当视为捐赠支出，债务人应当确认捐赠收入。如果债务人是债
权人的股东，债权人所作的让步应当推定为企业对股东的分配，按照《国家税务总局
关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发［２０００］１１８号）第
一条第（二）项的规定处理。［即，被投资企业分配给投资方企业的全部货币性资产
和非货币性资产（包括被投资企业为投资方企业支付的与本身经营无关的任何费用），
应全部视为被投资企业对投资方企业的分配支付额。货币性资产是指企业持有的现金
及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收账款、应收票据和债券
等。非货币性资产是指企业持有的货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无
形资产、股权投资等。被投资企业向投资方分配非货币性资产，在所得税处理上应视
为以公允价值销售有关非货币性资产和分配两项经济业务，并按规定计算财产转让所得或损失。
北京市国家税务局文件规定：如果债务人是债权人的股东，债权人所作的让步应
当推定为企业对股东的分配，即债权人企业所作让步应视为对债务人企业的股利分配
支付额，债务人企业应按规定计算股权投资所得补税额。
依据：
京国税发［２００３］６５号
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