【中华财税信息网北京05/18/2005信息】　现金流量表是反映企业一定会计期间 现金和现金等价物流入和流出的报表。它是在资产负债表和利润表已经反映了企业财 务状况和经营成果信息的基础上，进一步为会计报表使用者提供企业一定会计期间内 现金流量方面的信息。在市场经济条件下，企业的现金流转情况在很大程度上影响着 企业的生存发展。现金管理已经成为企业财务管理的一个重要方面，受到企业管理人 员、投资者、债权人以及政府监督部门的关注。 　　现金流量表编制的方法有许多，《企业会计准则--现金流量表》指南中介绍了两 种编制方法，即工作底稿法和Ｔ形账户法。这两种编制方法的编制程序都较多，而又 要求编制调整分录，编制过程比较麻烦，企业在日常工作中一般很少使用，往往采用 直接分析填列法编制现金流量表。 　　一、根据现金（包括库存现金、银行存款、其他货币资金等）账户的记录直接确 定现金流量表各个项目的具体金额 　　企业“现金日记账“和“银行存款日记账”以及“其他货币资金明细账”等是专 门记录现金收支和结存情况的日记账和明细账，通过这些账户，可以详细了解到现金 的流入、流出和结存情况。因此只要对这些账户的记录进行分析，就可以掌握企业各 项业务活动（包括经营活动、投资活动、筹资活动及非常性项目）的现金流量。但是 由于企业现金（包括库存现金、银行存款、其他货币资金等）的收支十分频繁，可能 每天都有几十笔、几百笔甚至更多，因而要确定现金流量表上各个项目的具体金额， 必须查阅全年现金日记账和银行存款日记账以及其他货币资金等明细账，分析确定每 一笔业务的现金收支应属于经营活动、投资活动还是筹资活动的现金流量，然后加以 汇总，分别确定经营活动、投资活动、筹资活动的现金流量，其工作量之大是可以想 象的。如果企业设置有多栏式的库存现金日记账和银行存款日记账，则采用这种方法 编制现金流量表的工作量可以大大减少。但总的来说，这一方法工作量仍然很大，至 少应将１２个月的库存现金日记账和银行存款日记账进行汇总才能编出现金流量表， 而且还要求日记账的栏目设置得十分完备清楚，否则仍无法准确确定现金流量表各个 项目的具体金额。 　　二、分析非现金账户记录确定现金流量表各个项目的具体金额 　　根据现金账户记录分析、确定现金流量表上各项目的具体金额，虽然通俗易懂， 但是操作起来工作量太大，所以大多数企业不宜采用此种方法。下面介绍一种简便的 方法来编制现金流量一，这种方法是通过分析非现金账户来确定现金流量表上各项目 的金额，具体讲就是根据本期利润表、期末资产负债表和有关账户资料，直接分析和 计算出现金流量表各个项目的具体金额，将其填入现金流量表中，即可编制出一张现 金流量表。具体编制程序是： 　　（一）准备好编制现金流量表所需的资料。１．期末资产负债表；２．本期利润 表；３．有关账户资料，一般包括：现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、应 收账款、预付账款、其他应收款、长期股权投资、长期债权投资、固定资产、累计折 旧、在建工程、固定资产清理、无形资产、待摊费用、长期待摊费用、待处理财产损 失、短期借款、应付账款、预收账款、其他应付款、长期借款、应付债券、应交税金、 应付股利、预提费用、股本或实收资本、资本公积、营业费用、管理费用、财务费用、 投资收益、营业外收入、营业外支出等。 　　（二）分析计算现金流量表上各项目的具体会额（可以通过编制现金流量表工作 底稿来确定）。在编制现金流量表工作底稿时，可以先分析计算投资活动产生的现金 流量和筹资活动产生的现金流量这两类。因为这两类企业发生的业务量较少，容易分 析、计算填列。然后再分析、计算经营活动产生的现金流量和补充资料中经营活动产 生的现金流量。最后计算填列补充资料中的其他部分。 　　（三）根据现金流量表工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式现金流量表。 (Bb20054A04213) (4)