【中华财税网北京12/27/2004信息】　某公司经过多年实践，制定了一套科学完 整的内容会计控制体系，对保证企业财务会计和其他经营管理信息的正确性与可靠性， 保证国家法律、法规及政策的贯彻落实与执行，防范经营及财务风险，保证企业财产 安全完整，实现企业经营目标起到了重要的作用。本文仅就该公司货币资金的内控办 法作一介绍，以便与同行们进行交流和探讨。 　　货币资金是企业资产中流动性较强的一种资产。它与各个业务环节存在着广泛而 紧密的联系，同时也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。货币资金管理和运筹的好 与坏，直接影响着企业的生存和发展。 　　一、贷币资金使用和管理的基本原则 　　货币资金使用和管理的基本原则是：统一货币资金的管理和核算，在保证业务部 门自主支配资金的前提下，合理运筹调配资金。这一原则包含以下三层意思： 　　１．财务部负责办理和核算全公司货币资金收、付业务； 　　２．业务部的各项资金收入（出口结汇款、打包贷款、出口押汇款、预收贷款、 出口退税款等）均计入该部门的银行分户中，并由其依据业务情况自主使用； 　　３．财务部在不影响各部合理使用资金的情况下，行使合理分配、调剂余缺的功 能，保证整体经营业务的正常运转。 　　二、严格职责分工，建立授权审批制度 　　建立货币资金的授权审批制度，凡涉及货币资金支付的业务按照金额的大小、业 务性质的不同以及对企业利益影响的轻重不同，分级授权审批，对重大资金支付采取 董事会集体联签制度。建立货币资金的岗位责任制，明确上岗人员的条件及工作要求。 财务部设立专职现金出纳岗、银行出纳岗和银行核算岗；各业务部设立内部银行出纳 岗和核算岗。 　　三、银行账户的设置 　　该公司在实行分部核算的初期，给各业务部室均开设了一般账户。这种做法的优 点在于各部银行收支项目一目了然，可以最大限度地实现自主支配资金，同时简化财 务核算手续，缺点是不利于资金在公司范围内的调配，实现资金使用效益的最大化。 为此，我公司改变了银行账户的设置方法，采取只设立一个基本账户核算业务经营的 做法。实践证明，它有利于最大限度地使用和融通资金，对公司自身整体业务的发展 更加有利。为了弥补这种方法无法单独体现各业务部室的收支情况和增加财务核算手 续的不足，在财务核算上人为地将一个银行账户按照业务部设定为若干个分户，同时， 加大对银行未达账项的管理力度，实行内部银行管理制度，提高公司银行管理工作的 水平。 　　四、内部银行管理制度 　　所谓的内部银行管理制度是指：财务部充当银行角色，综合运筹、监管内部资金， 办理日常性银行事务的管理制度。 　　１．财务部负责多渠道筹集、调度和监管资金的使用，实施内部贷款制度。 　　２．财务部依据业务部上年末资产负债情况，同业务部商定贷款基数，一经确定 年内只能减少不能增加。如业务部有短期资金需求时可采取出口押汇、出口信用证打 包、部门间短期资金拆借等融资形式。 　　３．设置“内部往来”科目，如实反映公司和各业务部之间的债权、债务关系。 该科目余额能反映： 　　（１）年初依据业务部资产负债状况，由财务部与业务部共同确定的内部贷款基 数； 　　（２）公司为业务部代垫的各项费用； 　　（３）公司为业务部办理的打包贷款、短期借款的情况。 　　４．内部资金的计息。公司对内部资金的使用实行计息制度。财务核算程序中的 “资金管理系统--业务部计算”系统能够对公司和业务部之间货币资金的往来自动计 息。具体来讲：计息系统依据财务部和业务部之间资金往来的金额、发生的时间以及 银行同期贷款或存款利率计算生息。财务部据此冲减公司的利息费用支出，相应增加 业务部的利息费用支出。 　　５．日常事务性的管理。银行出纳人员负责银行单据的收支转账，在审核各部室 银行收支单据的合规性、完整性后，加盖财务印鉴送交银行办理相关手续，并于当日 将各种银行收支单据逐票录入公司财务核算程序“资金管理系统--内部银行网”。业 务部的负责人和主管会计能通过该网络随时掌握本部室资金收付及结余情况，共同安 排使用资金。 　　五、货币资金回笼的控制 　　抓货币资金的回笼，重点是出口收汇、出口退税。 　　１．出口收汇。公司充分运用短期出口信用保险，为高风险业务的收汇提供有力 的保证，同时采取报表管理办法，加强对逾期未收汇的清核和管理。所谓报表管理， 即业务部根据“逾期未收汇明细表”、“出口未核销明细表”落实责任人进行清理催 收工作。 　　２．出口退税。建立完整的内部退税管理机制，提高退税质量，加快退税速度， 争取退税资金的及时到位。 　　六、货币资金收入流程的控制 　　１．现金。现金出纳人员负责核实现金、发票或收据的一致性，不坐支现金。 　　２．银行存款。银行出纳取得的各种收入凭证，录入“内部银行网”后，凡涉及 外币结汇业务的单据转交给外汇核算岗，由该岗人员录入财务核算程序中的“外汇收 支管理”系统后，转签给各部室进行核算；其他收入，由银行出纳岗直接转签给各部 室进行核算。 　　七、货币资金支出流程的控制 　　１．除差旅费以外，单笔支出的货币资金超过１０００元的，一律通过银行进行 转账。 　　２．费用支出。这类支出主要指日常经营性和管理性的费用支出。规定由费用使 用人填制“借款（报账）审批单”；由其所在部室费用审核员认定费用开支项目，审 核是否超预算支出；对预算内支出，部门费用审核员、负责人签字同意后，由财务部 负责人负责批签；现金出纳岗、银行出纳岗和费用核算人员负责终了复审，并根据审 核无误的单据支付货币资金。 　　３．业务经营支出，主要是指各业务部进货支出、支付国外运费、保险费和佣金。 对于这类支出，规定由各业务部的主管会计和部门负责人自行安排资金的拨付。 　　４．资本性支出。这类支出主要包括对外投资、购买和兴建固定资产。 　　（１）对外投资。由于我公司历史投资额很大且大部分无法收回，成为企业发展 道路上的严重障碍。为了避免产生新的投资损失，对新增投资项目由主管部门进行论 证后，实行董事会或股东大会商议联签制，避免了“一支笔”效应。 　　（２）购买和兴建固定资产。由使用或兴建部门提出申请，报主管部门及经理批 签后，由财务部支付款项。对大型工程兴建资金的拨付，还要经董事会或股东大会商 议联签后执行。 　　八、银行票据和财务专用章的管理 　　银行出纳负责各种银行票据的领购、分发工作；财务部费用核算人员和业务部的 主管会计负责票据的保管和填开。所有票据均顺序登记造册并记录使用情况。银行出 纳负责银行预留印鉴的保管和使用。 　　九、货币资金盘点的管理 　　１．现金。公司定期、不定期进行现金的盘点。参与盘点的有审计人员、财务部 负责人和现金出纳，出具盘点表，核实账款的相符情况。 　　２．银行存款。每月末，财务部银行核算岗人员根据银行对账单清挑全公司银行 账，编制银行存款余额调节表。业务部银行核算岗人员以内部银行网当月的数据资料 作为各自的银行对账单，清挑本部门的银行辅助账，并编制相应的银行存款余额调节 表上报给财务部。由此，明确了职责、堵塞了漏洞，严防银行未达账带来的潜在的问 题。（ｂｚ２００４１００６５１３） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　(4)