【中华财税网北京10/25/2004信息】　增值税暂行条例将纳税人分为一般纳税人 和小规模纳税人。小规模纳税人的标准按国家有关规定执行。小规模纳税企业的特点 有：一是小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发 票，不能开具增值税专用发票；二是小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行 简易办法计算应纳税额，按照销售额的６％计算；三是小规模纳税企业的销售额不包 括其应纳税额。采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照公式“销售额＝含税销 售额÷（１＋征收率）”还原为不含税销售额计算。 　　从会计核算角度看，首先小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票， 其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本。 相应地，其他企业从小规模纳税企业购入货物或接受劳务支付的增值税额，如果不能 取得增值税专用发票，也不能作为进项税额抵扣，而应计入购入货物或应税劳务的成 本；其次，小规模纳税企业的销售收入按不含税价格计算；另外，小规模纳税企业 “应交税金──应交增值税”科目，应采用三栏式账户　。 　　购进货物： 　　借：物资采购 　　　贷：应付账款（或应付票据、银行存款） 　　销售货物 　　借：应收账款（银行存款） 　　　贷：主营业务收入 　　　　　应交税金──应交增值税　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　（４）