【中华财税网北京10/14/2004信息】　一、现金折扣 　　在现金折扣下，企业应收账款实际金额随购货方付款时间不同而有所差异，即销 售与折扣不可能同时发生，因而按照《国家税务总局关于增值税若干具体问题的规定》， 现金折扣只折价款，不折增值税。但在实际业务中却存在以下两种情况： 　　１、销售时按原价开具增值税发票，有关赊销期、折扣期以及现金折扣率等在购 销合同中专条写明。在这种情况下，按发票开具金额确认应收账款，而销货方给予的 现金折扣从融资角度看，属于一种理财行为，因而作为财务费用处理。 　　［例１］Ａ企业于２０００年２月３日向Ｂ企业销售商品一批，价款３００００ 元，增值税５１００元，合约规定现金折扣条件为：２／１０，１／２０，Ｎ／３０。 Ｂ企业于２月１５日还货款。 　　（１）赊销商品时 　　借：应收账款--Ｂ公司　　３５１００ 　　　　贷：主营业务收入　　３００００ 　　　　　　应交税金--应交增值税（销项税额）　５１００ 　　（２）２月１５日收到偿付贷款时 　　借：银行存款　　３４８００ 　　　　财务费用　　３００ 　　　　贷：应收账款--Ｂ公司　　３５１００ 　　２、销货方在销售发生时未开具增值税发票，也没有确认收入，待购货方支付货 款时再根据实际收款额开具增值税发票，进行账务处理。 　　［例２］承上例，假设Ｂ企业在２０天内付款，给予３００元折扣。 　　（１）发货时不作分录 　　（２）在２０天内收到款项３４８００元，开具价税合计３４８００元的增值税 发票 　　借：银行存款　　３４８００ 　　　　贷：主营业务收入　　２９７４３．５９ 　　　　　　应交税金--应交增值税（销项税额）　５０５６．４１ 　　二、销售折让 　　销售折让是否折税取决于增值税发票是否开具以及购销双方账务的处理情况。在 现实业务中，主要存在以下两种情况： 　　１、购货方主动退回增值税专用发票的发票联和税款抵扣联以及销货单。销货方 将其作废后，按折让后的货款重新开具增值税发票。 　　［例３］承例１，由于质量问题Ｂ企业要求让价，经协商共让价１０％，如Ｂ企 业退回发票联和抵扣联，Ａ企业账务处理如下： 　　（１）开具相同金额红字发票冲减当期销售收入和销项税额 　　借：应收账款--Ｂ公司　　　　　　　　　　　　３５１００ 　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　３００００ 　　　　　　应交税金--应交增值税（销项税额）　　　５１００ 　　（２）按折让１０％后的价款重新开具增值税专用发票 　　借：应收账款--Ｂ公司　　３１５９０ 　　　　贷：主营业务收入　　２７０００ 　　　　　　应交税金--应交增值税（销项税额）　４５９０ 　　２、购货方未退回增值税发票，销货方应在协商确定让价后将折让的应收款项冲 减坏账准备。 　　［例４］承例３，假设Ｂ公司未退回发票联及税款抵扣联，经协商同意让价 １０％，Ａ公司账务处理如下： 　　借：坏账准备　　３５１０ 　　　　贷：应收账款--Ｂ公司　　３５１０　　（Ａｕ２００４１００４０１３） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　(4)