【中华财税网北京10/13/2004信息】　客户名称与开具时间是完整、合法的原始 凭证的两个基本要素，缺少了它们的原始凭证是不能据以登记入账的。但在实际工作 中，有些单位的会计人员往往忽视了这两个要素，只审核是否有经办人和领导签字、 经济业务的金额和摘要填写是否完整，而对原始凭证上的客户名称和开具时间却不作 硬性要求。 　　有的发现缺少这两个要素时，在经办人员自行填写这两个要素后即予以报账。事 后稽查时，不少稽核人员（包括审计、纪检等外部稽核人员）也把原始凭证的客户名 称与开具原始凭证的时间这两个要素视之为不甚紧要的东西，而不予深究。笔者认为， 这是一个很值得注意的现象，允许缺少客户名称与开具时间这两个要素的原始凭证报 账至少存在以下几个方面的问题。　 　　首先，没有客户名称与开具时间这两个要素，违背了财政部《会计基础工作规范》 中的有关规定，应视为不完整原始凭证或无效原始凭证，这样的票据不能据以制作记 账凭证，不能登记入账。 　　其次，允许没有客户名称与开具时间这两个要素的原始凭证报账（包括经办人员 自行填写的），就可能出现以下怪现象：开给甲单位的原始凭证拿到乙单位报账；开 给上级单位的原始凭证拿到下级单位报账；应该本月报账的原始凭证拿到下月报账， 甚至转到下一个年度报账；应该个人自理的原始凭证拿到单位报账；一张原始凭证拿 到甲单位不能报账就拿到乙单位报，在乙单位不能报账就拿到丙单位。出现这些现象， 轻者是不及时报账的行为，影响有关数据的统计；重者是违反财经纪律的行为，应当 追究其法律责任。　 　　所以，对于没有客户名称与开具时间这两个要素或其他要素的原始凭证，会计人 员应当区别情况予以退回或拒办；有不真实、不合法可能的，应当予以扣留，及时向 单位领导人报告，查明原因后进行处理。事后稽核人员，也要重视无客户名称与开具 时间的原始凭证，从中发现虚假报账行为；特别是税务稽查人员要抽取一定比例的原 始凭证与存根进行清理核对，发现问题依法处理。只要我们全面把握原始凭证的基本 要素，就能进一步减少经济活动中的虚假报账行为，确保财经法规的严肃性。 （ｂ２００４１００１）　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　(4)