【中华财税网北京04/16/2004信息】 财政部、国家税务总局财税[2002]12号 “关于提高农产品进项税额抵扣率的通知中规定：“从2002年1月1日起增值税一般纳 税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10％提高到13％”。这 对减轻粮食企业负担，提高经济效益起到了积极的作用。 财政部、国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知(财税字[1999]198号) 中规定：“对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售粮食免征增值税。”但对于 粮食购销企业经营非政府储备食用植物油仍照章纳税，同时非粮食购销企业销售非政 策性粮油也要照章纳税。因此如何快速计算应交增值税是每个粮食企业的领导和财会 人员非常关心的问题。笔者试算出一个快速计算应交增值税的简便方法，现介绍给大 家供参考。 一、购进的应税粮油商品销售什么价格该交增值税 笔者试算结果表明：当毛利占购进价的比率高于13％时，应交纳增值税；当毛利 占购进价的比率等于或者低于13％时，不该交纳增值税。现举例说明： 例如：某非粮食购销企业为一般纳税人，购进应税农产品玉米10000公斤，每公 斤购进价1．20元，总价款12000元。 1．当销售毛利占购价的比率低于13％时，假设销售毛利占购进价的比率为10％， 其每公斤的销售价格应为1．20＋1．20×10％＝1．32(元)，该批玉米的进项税额为： 12000×13％＝1560(元)，其销项税额为1．32×10000÷1．13×13％＝1518．58(元)。 显然销项税额小于进项税额，不应交纳增值税。 2．当销售毛利占购价的比率等于13％时，每公斤销售价格为：1．20＋1．20× 13％＝1．356(元)。该批玉米的进项税额仍为1560元，其销项税额为：1．356×10000 ÷1．13×13％＝1560(元)，显然，销项税额与进项税额相等，也不应交纳增值税。 3．当销售毛利占购价的比率高于13％时，假设为14％，其每公斤销价为：1．20 ＋1．20×14％＝1．368(元)。该批玉米的进项税额仍为1560元，其销项税额为： 1．368×10000÷1．13×13％＝1573．81(元)。销项税额大于进项税额：1573．81－ 1560＝13．81(元)，应交纳增值税13．81元。 二、如何简便快速计算出应交纳的增值税 经过反复试算，其结果表明：采用下列公式可快速计算出应交纳的增值税，即： 应交增值税＝(实际销售单价－收购单价×1．13)×0．115×销售量 例如：某国有粮食购销企业为一般纳税人，购进应税农产品花生仁10000公斤， 每公斤购价2．80元，总价款28000元，实际销售每公斤3．22元(毛利占购价的15％)， 总销售价款为32200元，计算应交纳的增值税。 按常规计算方法，应先算出进项税额：28000×13％＝3640(元)，再计算出销项 税额：32200÷1．13×13％＝3704．42(元)。其应交的增值税为：销项税额－进项税 额＝3704．42－3640＝64．42(元)。 如采用上述公式，可快速计算出应交纳的增值税，即：应交增值税＝(3．22－ 2．80×1．13)×0．115×10000＝64．40(元)。 从上述两种方法计算的结果看基本一致，销售10000公斤仅误差0．02元。如果想 更精确地计算应交纳的增值税，可把上述公式中的“0．115”改为“0．1150442”。 在实际工作中，可用随身携带的小计算器或手机上计算器依以下顺序连续按键，即 2．80×1．13－3．22×0．115×10000＝－64．40(元)，按此办法按键，计算器或手 机显示屏会显示为负数，但可理解为负数表示的是应交增值税。当毛利占购价的比率 等于或低于13％时，显示屏显示为“0”或“正数”，即表示不应交纳增值税。按本 办法操作不需用笔、纸记录中间数字，很方便。特别是在农村收购点，根据预计的购 销价格在很短的时间内就可以计算出应交纳的增值税。 (4)