【中华财税网北京09/25/2003信息】　２００２年２月１８日江川俊图林业机械 有限公司财务经理姜丽艳问：２００１年１２月３１日，江川俊图林业机械有限公司 会计人员由于不熟知具体的税收优惠政策等原因，多缴了一笔１３万元的税款，江川 俊图林业机械有限公司不知多缴税后该不该去税务局办理退税？怎样办？ 　　君洋财务服务中心首席注册会计师及注册税务师周华洋答：根据新的《中华人民 共和国税收征收管理法》第五十一条规定：“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务 机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务 机关要求迟还多缴的税款并加算银行同期利息，税务机关及时查实后应当立即退还； 涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。” 　　同时，《国家税务总局关于贯彻实施〈中华人民共和国税收征收管理法〉有关问 题的通知》还规定：“对纳税人多缴的税款退还时，自２００１年５月１日起按照人 民银行规定的同期活期存款的利率计退利息。” 　　但是，《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第五十三条规定：纳税 人在年终汇算清缴时，少缴的所得税税额，应在下一年度内缴纳；纳税人在年终汇算 清缴时，多预缴的所得税税额，在下一年度内抵缴。 　　根据这一规定，如果江川俊图林业机械有限公司是在预缴２００１年度企业所得 税时多交１３万元，而２００１年年度汇算时江川俊图林业机械有限公司是亏损的话， 那么这多交的１３万元是不退的，只能留在２００２年度内抵缴；如果江川俊图林 业机械有限公司是多缴的其他税款，且在２００２年度内又不会发生此类缴税业务， 则可去税务局申请退税。 　　江川俊图林业机械有限公司按税法规定向主管退税的税务机关提出要求退还应退 税款的书面申请，它是企业申请退还已征税款的一项法定手续。企业退税申报的一般 程序是：企业书面申请--填写退税申报表及附表---报经主管税局部门稽核--送交主 管退税机关审批。 　　退税申报的具体要求有三点： 　　第一是准确，严防虚报多报，做到账表相符； 　　第二是及时，符合退税要求的企业应及时提出退税申请； 　　第三是完整，要求附送的退税凭证及附表必须齐全有序。 　　企业上报的退税资料经主管退税税务机关审核、复核后，由县级以上税务机关审 批。 　　［案例３９７］ 　　［案情说明］乌拉尔（深圳）汽车工业有限公司２００２年一季度有关资料如下： 　　乌拉尔（深圳）汽车工业有限公司２００２年一季度损益情况见“损益表”； 　　乌拉尔（深圳）汽车工业有限公司设在深圳经济特区，按规定减按１５％征收企 业所得税，深圳市政府规定免征地方所得税。 　　经深圳税务机关核定，乌拉尔（深圳）汽车工业有限公司按实际利润额预缴所得 税。 　　［要求解答］乌拉尔（深圳）汽车工业有限公司２００２年一季度应预缴所得税 税额。 　　［法律依据］《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人 民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》。 　　［计算说明］乌拉尔（深圳）汽车工业有限公司２００２年一季度应预缴所得税 计算说明如下： 　　乌拉尔（深圳）汽车工业有限公司２００２年一季度利润总额＝１５８０２　 ０００元 　　乌拉尔（深圳）汽车工业有限公司２００２年一季度应纳企业所得税税额 ＝１５８０２０００×３０％ 　　＝４７４０６００元 　　乌拉尔（深圳）汽车工业有限公司２００２年一季度应纳地方所得税税额 　　＝１５８０２０００×３％ 　　＝４７４０６０元 　　由于乌拉尔（深圳）汽车工业有限公司２００２年一季度减按１５％征收企业所 得税，则减免企业所得税税额为： 　　乌拉尔（深圳）汽车工业有限公司２００２年一季度减免企业所得税额 　　＝１５８０２０００　×（３０％－１５％） 　　＝２３７０３００元 　　乌拉尔（深圳）汽车工业有限公司２００２年一季度实际应纳企业所得税额 　　＝４７４０６００－２３７０３００ 　　＝２３７０３００元 　　由于深圳市政府免征地方所得税，则： 　　乌拉尔（深圳）汽车工业有限公司２００２年一季度减免地方所得税额 　　＝１５８０２０００×３％ 　　＝４７４０６０元 　　乌拉尔（深圳）汽车工业有限公司２００２年一季度实际应纳地方所得税额 　　＝４７４０６０－４７４０６０ 　　＝０ 编制单位：乌拉尔（深圳）汽车工业有限公司２００１年１季度　　单位：元 　　　　　项目　　　　　　　　　行次　　　　本季数　　　　本年累计数　 一、商品销售收入　　　　　　１　　　　　２９ ５００ ０００　　　　　 　　减：商品销售折扣与折让　２　　　 　１ ５００ ０００　　 　　　　商品销售收入净额　　３　　　　 ２８ ０００ ０００　　 　　减：商品销售成本　　　　４　　　　 ８ ８００ ０００　　　　 　　　　经营费用　　　　　　５　　　　 ２ ４００ ０００　　　　　 　　　　商品销售税金及附加　６　　　　 １ ４００ ０００　　　　 二、商品销售利润　　　　　　１０　　　　１５ ４００ ０００　　 　　加：代购代销收入　　　　１１　　　　６００ ０００　　　　 三、主营业务利润　　　　　　１４　　　　１６ ０００ ０００　　 　　加：其他业务利润　　　　１５　　　　１ ２００ ０００　　 　　减：管理费用　　　　　　１６　　　　６００ ０００　　　　 　　　　财务费用　　　　　　１７　　　　３００ ０００　　　 　　　　汇兑损失　　　　　　１８　　　　１００ ０００　　　　 四、营业利润　　　　　　　　２０　　　　１６ ２００ ０００　　　 　　加：投资收益　　　　　　２１　　　　５０２ ０００　　　　 　　　　补贴收入　　　　　　２２　　　　　　　　　　 　　　　营业外收入　　　　　２３　　　　４００ ０００　　　　 　　减：营业外支出　　　　　２４　　　　１ ３００ ０００　　　 　　加：以前年度损益调整　　２５　　　　　　　　　　 五、利润总额　　　　　　　　２６　　　　１５ ８０２ ０００　 (4)