【中华财税网北京10/08/2003信息】　依法治税，为保证国家财政收入，促进税 收为社会主义经济建设服务起着极其重要的作用。从税收筹划的角度讲，依法治税是 进行税收筹划的法律基础。 　　依法治税是税收筹划必需的法律环境 　　坚持依法治税，要求在税收征纳中做到“有法可依，有法必依，执法必严，违法 必究”。具体讲，包含以下四个层次的要求：一是税收法定。在什么地方，什么时候， 什么环节，以什么名义征多少税，都必须以法律的形式规定下来。一旦由法律明确 了，税务机关就必须依法征收，纳税人则应该依法纳税，税务机关不征没有法定依据 的税种，纳税人也不缴没有法定依据的税费。二是依率计征，依法办税。纳税人一旦 发生了应税义务，就应该依照税法的规定如期按章纳税，并根据法定税率和法定计算 方法计算缴纳税款。纳税人完全没有必要因宣传“缴税越多越光荣”，而超过法律规 定的限额多缴税，也不能超出法律规定之外少缴税。三是在日常生产经营管理中，加 强执法监督，严格执法程序，对违背税收法律规定的偷税行为，必须严格依照法律、 法规的规定处理。四是纳税人有进行税收筹划，努力降低税收负担的权利，任何人不 得干涉。纳税人无论是顺着税收立法的意图，还是逆政策导向想方设法减轻自己的税 收负担，只要没有触犯法律，都不应该成为处罚的对象。政府如果认为纳税人的一些 行为造成税收流失，完全可以通过有关立法程序，完善税法，规范征管手段，在以后 的税收征管中加以防范。 　　依法治税为纳税人运用政策提供法律依据 　　任何法制国家，都是通过法律规范调控和管理社会的，税收法规是一个国家法律 体系的重要组成部分，是体现国家产业政策和产业导向十分重要的政策因素。因此， 国家什么时候，什么范围内，以什么名目征多少税，不能随心所欲，必须通过一定的 程序完成立法后，再交由执法部门执行，使税法体现导向性，从而强化公民依法纳税 的意识。纳税人可以正确运用税收法规的导向性调整业务构成，安排生产经营。同时， 在具体的生产经营过程中，根据税法的要求搞好财务核算，从而降低税收成本，提 高纳税人的经济效益，也是税收筹划的一个重要内容。这就要求国家首先从立法的角 度完善税收政策，使之更符合我国的国情，真正起到税收负担度量衡的作用；其次， 科学地安排征收幅度，实事求是地测算税收负担，使税收既能保证国家的财政需求， 又能促进社会的稳定发展；第三，细化税收政策及其有关法规，提高税收政策的可操 作性。如果税收法规规定得比较原则，左一步不为严，右一步也不嫌松，容易使税收 政策在具体执法环节陷入随意性的泥潭，税收筹划也无法有效开展。 　　依法治税激发纳税人筹划的欲望 　　依法治税在具体的执法环节要求做到：一是加强税收宣传，坚决按照“依法治税， 依率计征”的原则，使税收法治意识深入人心，大家都知法、懂法、守法，从而形 成依法治税的社会氛围；二是强化税务管理，加大税务稽查力度，及时发现不法分子 偷、逃、骗、抗税等违法行为，做到日常管理到位，问题发现及时，税收服务到位； 三是对那些有法不依，蓄意偷税和抗税的不法分子绳之以法，从快从严打击，使任何 以身试法者无法占到任何便宜；四是加强税务机关和税务干部队伍的自身建设，提高 税务管理的效率，为维护税收法规的权威奠定组织保证。如果“人治”泛滥，税款的 征收没有一个统一的标准，或者虽有形式上的税收法规存在，但执行环节的随意性很 大，纳税人只好惟具体执法人员的意图是从。或者税收法律的漏洞很多，执法弹性大， 纳税人偷税很容易；或者虽然所偷之税被查出来了，但是既不加收滞纳金，也不给 予罚款或其他应有的处罚，纳税人就没有进行税收筹划的积极性和要求，微观的税收 筹划也就不可能有市场了。 　　总之，税务机关坚持依法治税，保证税法在具体执法环节及时、准确到位，纳税 人要想从税收上得到好处，只有寻求税收筹划等合法渠道。另外，税收筹划专业性很 强，一些企业的财会人员可能难以胜任，从而产生聘请税务专家进行筹划的需求。 (4)