（１９９８年１２月８日　财会字［１９９８］６０号发布） 3111资本公积 一、本科目核算公司取得的资本公积。 二、本科目应设置以下三个明细科目： 1．资本溢价； 2．接受捐赠实物资产； 3．住房周转金转入。 三、对于投资者缴付的出资额大于注册资本而产生的差额，作为资本溢价。投资 者实际缴付货币资金时，应以实际收到或者存入公司开户银行的金额，借记“现金”、 “银行存款”科目，按投资者在注册资本中应占份额，贷记“实收资本"科目，按其 差额，贷记本科目（资本溢价）；收到投资者投入的固定资产，按评估确认的固定资 产原价，借记“固定资产"科目，按投资者在注册资本中应占份额，贷记“实收资本” 科目，按评估确认的固定资产净值与其在注册资本中应占份额的差额，贷记本科目（ 资本溢价），按其差额，贷记“累计拆旧”科目；收到投资者投入的无形资产等，按 评估确认的价值，借记“无形资产”等科目，按投资者在注册资本中应占份额，贷记 “实收资本”，按评估确认价值与其在注册资本中应占份额的差额，贷记本科目（资 本溢价）。 四、接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价格或根据提供的有关 凭据所确定的价值及发生的相关费用作为原值，借记“固定资产”科目，按估计的折 旧额，贷记“累计折旧”科目，按支付的相关费用的金额，贷记“银行存款”等科目， 按其差额，贷记本科目（接受捐赠实物资产）；接受捐赠的除固定资产以外的其他实 物资产，按同类资产的市场价格或根据提供的有关凭据所确定的价值，借记“物料用 品”等科目，贷记本科目（接受捐赠实物资产）。公司处置捐赠的实物资产，按规定 将原计入资本公积的相关捐赠资产价值转入营业外收入时，借记本科目（接受捐赠实 物资产），贷记“营业外收入”科目。 五、公司购买职工住房所有权或使用权，按实际支付的价款，借记“固定资产” 或“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目，同时，属于应由住房周转金负担的 部分，借记“住房周转金”科目，贷记本科目（住房周转金转入）。 六、公司按法定程序经批准将资本公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资 本”科目。 七、本科目期末贷方余额，反映公司实有的资本公积。 3121盈余公积 一、本科目核算公司从净利润中提取的盈余公积。 二、本科目应设置以下三个明细科目： 1．法定盈余公积； 2．法定公益金； 3．任意盈余公积。 三、提取盈余公积时，借记“利润分配“科目，贷记本科目（法定盈余公积、法 定公益金、任意盈余公积）。 用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配”科目。以盈余公积转增 资本时，借记本科目，贷记“实收资本“科目。 公司用公益金购买职工住房所有权或使用权时，借记“固定资产”或“无形资产” 科目，贷记“银行存款”科目，同时，借记本科目（法定公益金），贷记本科目（法 定盈余公积）科目。 四、本科目的期末贷方余额，反映公司法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公 积结余。 3131总准备金 一、本科目核算公司按规定从税后利润中提取的准备金。 二、提取总准备金时，借记“利润分配”科目，贷记本科目。按规定使用时，借 记本科目，贷记有关科目。 三、本科目期末贷方余额，反映总准备金结余。 3141本年利润 一、本科目核算公司在本年度实现的利润（或发生的亏损）总额。 二、期未结转利润时，公司应将“保费收入”、“分保费收入”、“追偿款收人” 、“利息收入”、“摊回分保赔款”、“摊回分保费用”、“转回未决赔款准备金”、 “转回未到期责任准备金”、“转回长期责任准备金”、“转回寿险责任准备金”、 “转回长期健康险责任准备金”、“其他收入”和“营业外收入”等科目的余额，转 入本科目的贷方，借记“保费收入”、“分保费收入”、“追偿款收入”、“利息收 入”、“摊回分保赔款”、“摊回分保费用”、“转回未决赔款准备金”、“转回未 到期责任准备金”、“转回长期责任准备金”、“转回寿险责任准备金”、“转回长 期健康险责任准备金”、“其他收入”和“营业外收入”等科目，贷记本科目；将 “赔款支出”、“死伤医疗给付”、满期给付”、“年金给付”、“退保金"、“分 出保费”、“分保赔款支出”、“分保费用支出”、“手续费支出”、“佣金支出”、 “营业费用”、“营业税金及附加”、“利息支出”、“保户利差支出”、“提存未 决赔款准备金”、“提存未到期责任准备金”、“提存长期责任准备金”、“提存寿 险责任准备金”、“提存长期健康险责任准备金”、“提取保险保障基金”、“其他 支出”、“营业外支出”和“所得税”等科目余额，转入本科目的借方，借记本科目， 贷记“赔款支出”、“死伤医疗给付”、“满期给付”、“年金给付”、“退 保金”、“分出保费”、“分保赔款支出”、“分保费用支出”、“手续费支出”、 “佣金支出”、“营业费用”、“营业税金及附加”、“利息支出”、“保户利差支 出”、“提存未决赔款准备金”、“提存未到期责任准备金”、“提存长期责任准备 金”、“提存寿险责任准备金”、“提存长期健康险责任准备金”、“提取保险保障 基金”、“其他支出”、“营业外支出”、“所得税”等科目；将“投资收益”科目 的净收益转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记本科目，如为投资净损失，作相 反会计分录；将“汇兑损益"科目的净收益转入本科目，借记“汇兑损益”科目，贷 记本科目，如为汇兑净损失，作相反会计分录。 三、年度终了，公司将本年实现的净利润，全部转入“利润分配”科目，借记本 科目，贷记“利润分配”科目；如为净亏损，作相反会计分录。年终结转后，本科目 应无余额。