１９９８年３月３１日　财预字［１９９８］１０５号 第115号科目借出款 1．本科目核算高等学校借给附属单位的周转金。 2．借出周转金，借记本科目，贷记"银行存款"等科目；附属单位归还所借的周转 金，借记"银行存款"科目，贷记本科目。 将借给校办产业的周转金转为投资，借记"对校办产业投资"等科目，贷记本科目； 同时借记"事业基金--一般基金"科目，贷记"事业基金--投资基金"科目。 3．本科目期末借方余额为高等学校借给附属单位的各类周转金总额。 4．本科目应按借款单位进行明细核算。 第120号科目材料 1．本科目核算高等学校库存的各种材料。包括专用材料、文具办公用品、低值易 耗品等。 高等学校随购随用的办公用品和一般材料物资，根据其不同的用途和实际成本， 借记各类支出科目，贷记"银行存款"、"应付及暂存款"等科目，不通过本科目核算。 2．购入各种材料并验收入库，按购入材料时实际支付的价格及运费等实际成本借 记本科目，贷记"银行存款"、"应付及暂存款"等科目；发出材料，按材料的实际成本， 借记"现金"、"银行存款"及各类支出科目，贷记本科目。 发出材料的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法等方法计算确定。对不 同的材料可以采用不同的计价方法，材料计价方法一经确定，不能随意变更。 3．高等学校清查盘点材料，发生盘盈或盘亏和毁损等情况，属于正常的溢出或损 耗，按实际成本，借记或贷记本科目，贷记或借记支出科目。 4．本科目借方余额为库存材料的实际成本。 5．本科目应按各类材料的保管地点、材料的类别、品种和规格设置材料明细账。 材料明细账应根据材料入库凭证和出库凭证逐笔登记。 第131号科目对校办产业投资 1．本科目核算高等学校以货币资金、实物、无形资产等向校办产业的投资。 2．以货币资金向校办产业投资，借记本科目，贷记"银行存款"等科目；同时借记 "事业基金--一般基金"科目，贷记"事业基金--投资基金"科目。 　　以材料向校办产业投资，借记本科目，贷记"材料"等科目；同时借记"事业基金-- 一般基金"科目，贷记"事业基金--投资基金"科目。 以固定资产向校办产业投资，应按评估价或合同、协议确认的固定资产价值借记 本科目，按固定资产账面原价贷记"固定资产"科目，按其差额借记或贷记"事业基金-- 投资基金"科目；同时，按固定资产原价借记"固定基金"科目，贷记"事业基金--投资 基金"科目。 以已入账的无形资产向校办产业投资，按评估确认的无形资产价值借记本科目， 按账面原价贷记"无形资产"科目，按其差额，借记或贷记"事业基金--投资基金"科目； 同时按无形资产账面原价借记"事业基金--一般基金"科目，贷记"事业基金--投资基 金"科目。 以未入账的无形资产向校办产业投资，先按评估确认的无形资产价值借记"无形资 产"科目，贷记"事业基金--一般基金"科目；同时借记本科目，贷记"无形资产"科目， 并借记"事业基金--一般基金"科目，贷记"事业基金--投资基金"科目。 收回对校办产业的投资，借记"银行存款"、"材料"、"固定 资产"等科目，贷 记本科目，按收回投资与投资成本账面数的差额，借记或贷记"其他收入--对校办产业 投资收益"科目；并按投资实际成本借记"事业基金--投资基金"科目，贷记"事业基金 --一般基金"科目；同时按收回的固定资产价值借记"事业基金--一般基金"科目，贷记 "固定基金"科目。 3．本科目借方余额为高等学校对校办产业投资总额。 4．本科目应按投资对象进行明细核算。