问：《财政部、国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》 ［财工字（１９９６）４１号］规定，企业为开发新技术、研制新产品所购置的试制 用的关键设备、测试仪器，单台价值在１０万元以下的，可一次或分次摊入管理费用， 其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧。请问：允许税前扣除的固定资 产如何进行账务处理？ 　　答：根据财政部颁布的《会计科目使用说明》讲解，当购入该项固定资产时，应 借记“固定资产”，贷记“银行存款”等科目；同时按照主管税务机关确定的期限计 算的金额，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目。举例说明如下： 　　某企业为开发新技术、研制新产品购置测试仪器一台，价值８００００元。账务 处理为： 　　借：固定资产　　８００００ 　　　贷：银行存款　　８００００ 　　经主管税务机关审核同意，允许将上述固定资产一次性摊入管理费用。账务处理 为： 　　借：管理费用　　８００００ 　　　贷：累计折旧　　８００００ 　　由于该项固定资产账面净值为零，因此，在转让或报废时，应直接冲减账面固定 资产原价，分录如下： 　　借：累计折旧　　８００００ 　　　贷：固定资产　　８００００ 　　对转让或收回残值的价款扣除清理费用后的余额，直接结转营业外收入。若第５ 年将该设备对外转让，取得收入８０００元，发生清理费用５００元，账务处理如下： 　　借：固定资产清理　　５００ 　　　贷：银行存款　　５００ 　　借：银行存款　　８０００ 　　　贷：固定资产清理　　８０００ 　　结转固定资产清理净收益： 　　借：固定资产清理　　７５００ 　　　贷：营业外收入　　７５００ 　　按照上述会计处理，在年终申报企业所得税时，无需另行纳税调整。需要注意的 是，上述固定资产虽然是为研究新工艺、开发新产品而专门购置的，其折旧额属于财 工字（１９９６）４１号文件规定的企业技术开发费的范畴，可以按规定享受加扣 ５０％的所得税优惠。 (4)