【中华财税网北京08/17/2004信息】　问：我公司２００３年７月购入一套办公 桌椅，价值１．５万元，当时作为办公用品，全部计入管理费用。２００４年６月， 税务人员检查时认为，此套办公桌椅应列为固定资产，补缴所得税，不能补提 ２００３年的折旧。请问我公司该如何进行税务及账务处理？ 　　答：税法规定，单位价值在２０００元以上，并且使用年限超过２年的不属于生 产、经营主要设备的物品，也应当作为固定资产。财政部、国家税务总局《关于企业 所得税几个具体问题的通知》（财税字［１９９６］７９号）规定，企业纳税年度内 应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补 扣。贵公司计入管理费用的１．５万元应全额调增２００３年的应纳税所得额，补缴 企业所得税，并根据相关规定交纳滞纳金及罚款。 　　贵公司应进行如下账务处理： 1.调增固定资产原值 　　借：固定资产　　１５０００ 　 贷：以前年度损益调整１００５０（１５０００－４９５０） 　　　 应交税金---应交所得税　　４９５０（１５０００×３３％）。 2.会计处理上调增２００３年应提折旧，但不冲减应缴所得税，该固定资产可 按５年计提折旧，预计残值率为３％ 　　借：以前年度损益调整１４５５ 　　　贷：累计折旧１４５５｛［１５０００×（１－３％）÷（５×１２）］×６｝。 3.调增本年应提折旧 　　借：管理费用　　１４５５ 　　　贷：累计折旧１４５５。　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 (4)