【中华财税网北京08/10/2004信息】　１１１１　应收票据 　　一、本科目核算小企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括 银行承兑汇票和商业承兑汇票。 　　二、小企业应在收到开出、承兑的商业汇票时，按应收票据的票面价值入账。带 息应收票据，应在期末计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。 　　三、应收票据的账务处理： 　　（一）小企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按 应收票据的面值，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目， 按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金--应交增值税（销项税额）”科目。 　　（二）小企业收到应收票据以抵偿应收账款时，按应收票据面值，借记本科目， 贷记“应收账款”科目。 　　如为带息应收票据，应于期末时，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息， 计提的利息增加应收票据的账面余额，借记本科目，贷记“财务费用”科目。 　　（三）小企业持未到期的应收票据向银行贴现，应根据银行盖章退回的贴现凭证 第四联收账通知，按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款” 科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面余额，贷记本科目。 如为带息应收票据，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面 余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。 　　贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行账户不足支付，申请贴现的企业收到 银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时，按所 付本息，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目；如果申请贴现企业的银行 存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理时，应按转作贷款的本息，借记“应收账款” 科目，贷记“短期借款”科目。 　　（四）小企业将持有的应收票据背书转让取得所需物资时，按应计入取得物资成 本的价值，借记“材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借 记“应交税金--应交增值税（进项税额）”科目，按应收票据的账面余额，贷记本科 目，按实际收到或支付的金额，借记或贷记“银行存款”等科目。 　　如为带息应收票据，将持有的应收票据背书转让取得所需物资时，按应计入取得 物资成本的价值，借记“材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税 额，借记“应交税金--应交增值税（进项税额）”科目，按应收票据的账面余额，贷 记本科目，按尚未计提的利息，贷记“财务费用”科目，按实际收到或支付的金额， 借记或贷记“银行存款”等科目。 　　（五）应收票据到期，应分别情况处理： 　　１．收回应收票据，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的 账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。 　　２．因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未 付票款通知书或拒绝付款证明等，按应收票据的账面余额，借记“应收账款”科目， 贷记本科目。 　　３．到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目核算后，期末不再计 提利息，其应计提的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时冲减收到当期的 财务费用。 　　四、小企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数 和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或 单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以 及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在 备查簿内逐笔注销。 　　五、小企业持有的应收票据不得计提坏账准备，待到期不能收回转入应收账款后， 再按规定计提坏账准备。但是，如有确凿证据表明企业持有的未到期应收票据不能够 收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。 　　六、本科目期末借方余额，反映小企业持有的商业汇票的票面价值和应计利息。 (4)