【中华财税网北京08/05/2004信息】　二、盈余公积的核算 　　（一）科目设置 　　《小企业会计制度》规定，小企业应当设置“盈余公积”科目，核算小企业从净 利润中提取的盈余公积。小企业应按盈余公积的种类设置明细账，进行明细核算。 “盈余公积”科目期末贷方余额，反映小企业提取的盈余公积余额。 　　小企业“盈余公积”科目应当设置以下明细科目： 　　１．法定盈余公积，反映小企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积； 　　２．任意盈余公积，反映小企业经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净 利润中提取的盈余公积； 　　３．法定公益金，反映小企业按照规定的比例从净利润中提取的用于职工集体福 利设施的公益金，法定公益金用于职工集体福利时，应当将其转入任意盈余公积。 　　小企业的盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本（或股本）。符合规定条件的小 企业，也可以用盈余公积分派利润。 　　（二）账务处理 　　小企业按照规定提取盈余公积时，借记“利润分配--提取法定盈余公积、提取法 定公益金、提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积”科目（法定盈余公积、法定 公益金、任意盈余公积）。 　　小企业经董事会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”科 目，贷记“利润分配--其他转入”科目。用盈余公积分配现金股利或利润时，借记本 科目，贷记“应付利润”科目；用盈余公积转增资本，应当于实际转增资本时，借记 “盈余公积”科目，贷记“实收资本”等科目。 　　小企业按规定以法定公益金用于集体福利设施的，应按实际发生的金额，借记 “盈余公积”科目（法定公益金），贷记“盈余公积”科目（任意盈余公积）。 (4)