录入时间：2014-03-03
2013年，财政部、国家税务总局共发布与企业所得税相关的申报、管理政策有11篇，分别列出如下：
1、《国家税务总局关于进一步加强企业所得税汇算清缴工作的通知》（税总发〔2013〕26号），从提高认识、事前准备、电子化申报、提高申报质量、后续管理、数据应用、数据汇总和工作总结几方面提出了具体要求。
2、《国家税务总局关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第72号）明确：
（1）本公告所称股权转让是指非居民企业发生《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号，以下简称《通知》）第七条第（一）、（二）项规定的情形；其中《通知》第七条第（一）项规定的情形包括因境外企业分立、合并导致中国居民企业股权被转让的情形。
（2）非居民企业股权转让选择特殊性税务处理的，应于股权转让合同或协议生效且完成工商变更登记手续30日内进行备案。属于《通知》第七条第（一）项情形的，由转让方向被转让企业所在地所得税主管税务机关备案；属于《通知》第七条第（二）项情形的，由受让方向其所在地所得税主管税务机关备案。
股权转让方或受让方可以委托代理人办理备案事项；代理人在代为办理备案事项时，应向主管税务机关出具备案人的书面授权委托书。
（3）股权转让方、受让方或其授权代理人（以下简称备案人）办理备案时应填报以下资料：
①《非居民企业股权转让适用特殊性税务处理备案表》（见附件1）；
②股权转让业务总体情况说明，应包括股权转让的商业目的、证明股权转让符合特殊性税务处理条件、股权转让前后的公司股权架构图等资料；
③股权转让业务合同或协议（外文文本的同时附送中文译本）；
④工商等相关部门核准企业股权变更事项证明资料；
⑤截至股权转让时，被转让企业历年的未分配利润资料；
⑥税务机关要求的其他材料。
以上资料已经向主管税务机关报送的，备案人可不再重复报送。其中以复印件向税务机关提交的资料，备案人应在复印件上注明“本复印件与原件一致”字样，并签字后加盖备案人印章；报送中文译本的，应在中文译本上注明“本译文与原文表述内容一致”字样，并签字后加盖备案人印章。
（4）非居民企业发生股权转让属于《通知》第七条第（一）项情形的，主管税务机关应当自受理之日起30个工作日内就备案事项进行调查核实、提出处理意见，并将全部备案资料以及处理意见层报省（含自治区、直辖市和计划单列市，下同）税务机关。
税务机关在调查核实时，如发现此种股权转让情形造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，包括转让方把股权由应征税的国家或地区转让到不征税或低税率的国家或地区，应不予适用特殊性税务处理。
（5）非居民企业发生股权转让属于《通知》第七条第（二）项情形的，应区分以下两种情形予以处理：
①受让方和被转让企业在同一省且同属国税机关或地税机关管辖的，按照本公告第五条规定执行。
②受让方和被转让企业不在同一省或分别由国税机关和地税机关管辖的，受让方所在地省税务机关收到主管税务机关意见后30日内，应向被转让企业所在地省税务机关发出《非居民企业股权转让适用特殊性税务处理告知函》（见附件2）。
（6）非居民企业股权转让未进行特殊性税务处理备案或备案后经调查核实不符合条件的，适用一般性税务处理规定，应按照有关规定缴纳企业所得税。
（7）非居民企业发生股权转让属于《通知》第七条第（一）项情形且选择特殊性税务处理的，转让方和受让方不在同一国家或地区的，若被转让企业股权转让前的未分配利润在转让后分配给受让方的，不享受受让方所在国家（地区）与中国签订的税收协定（含税收安排）的股息减税优惠待遇，并由被转让企业按税法相关规定代扣代缴企业所得税，到其所在地所得税主管税务机关申报缴纳。
（8）本公告自发布之日起施行。本公告实施之前发生的非居民企业股权转让适用特殊性税务处理事项尚未处理的，可依据本公告规定办理。《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函〔2009〕698号）第九条同时废止。
3、《国家税务总局关于中国银行股份有限公司等4家企业二级分支机构名单的公告》（国家税务总局公告2013年第16号），公布了中国银行股份有限公司、中国进出口银行、中国农业发展银行、中国建银投资有限责任公司所属91个二级分支机构名单，明确4家企业新成立的二级分支机构自成立之日起纳入所属企业的二级分支机构管理，相关涉及企业所得税事宜按《国家税务总局关于中国工商银行股份有限公司等企业企业所得税有关征管问题的通知》（国税函〔2010〕184号）规定办理。
4、《国家税务总局关于中国石油天然气股份有限公司中国石油化工股份有限公司所属二级分支机构就地预缴企业所得税问题的通知》（国税函〔2011〕211号），公布了中国石油天然气股份有限公司和中国石油化工股份有限公司170个下属二级分支机构名单，同时明确从
5、《科学技术部、财政部、国家税务总局关于延长中关村国家自主创新示范区高新技术企业认定管理试点工作期限的通知》（国科发火〔2013〕529号）明确：将中关村国家自主创新示范区高新技术企业认定管理试点工作期限延长3年，从
6、《国家税务总局关于中国华融资产管理股份有限公司和中国东方资产管理公司企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2013年第38号）明确：自
一是总机构及其所属分支机构发生的资产损失，按照《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）的规定办理。
二是所属二级以下（不含）分支机构名单，由二级分支机构向所在地主管税务机关提供，经所在地省税务机关审核后公布，分支机构发生增减变化时，应及时上报国家税务总局及二级分支机构所在地主管税务机关，由国家税务总局和二级分支机构所在地省税务机关重新公布所属分支机构名单。
7、《国家税务总局关于中国长城资产管理公司企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2013年第57号）明确：自
通知随附件印发了所属二级分支机构名单，并明确今后增加的二级分支机构，由二级分支机构提供工商部门出具的二级分支机构营业执照和总机构出具的其为二级分支机构的证明文件，在报送企业所得税预缴申报表时，附送分支机构所在地主管税务机关备案即可；增加的二级以下（不含二级）分支机构，在报送企业所得税预缴申报表时，将有关情况附送二级分支机构主管税务机关备案即可。
8、《国家税务总局关于中国邮政集团公司企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2013年第58号）明确：
（1）自2013年起，中国邮政集团公司控股的各省邮政公司和中国邮政速递物流股份有限公司下属各省速递物流公司，是具有独立法人资格的子公司，这些子公司下属的二级及以下分支机构的企业所得税，由这些子公司汇总申报并计算缴纳企业所得税，不就地预缴。二级分支机构的名单，由企业提供，省税务机关予以公布确认。以前对中国邮政集团公司控股的各省级邮政公司二级分支机构名单没有确认的，给予补充确认。
（2）中国邮政集团公司控股的中国邮政储蓄银行股份有限公司、中邮人寿保险股份有限公司企业所得税管理，按国税函〔2010〕184号第一条规定执行。两家公司的下属二级分支机构名单随附件公布。两家公司的下属二级（不含）以下分支机构名单，由二级分支机构向所在地主管税务机关提供，经所在地省税务机关审核后公布确认。
（3）中国邮政集团公司控股的上述公司及其分支机构发生的资产损失，按照《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）规定办理。
（4）中国邮政集团公司控股的上述公司二级分支机构名单，国家税务总局或各省税务机关首次确认后，企业今后增加的二级分支机构，由企业出具说明文件，并提供工商部门出具的二级分支机构营业执照后，在报送企业所得税预缴申报表时，附送二级分支机构所在地主管税务机关备案即可，不再另行发文公布。新增加的二级分支机构，应在设立当年，由总机构统一进行企业所得税预缴和汇算清缴。
中国邮政集团公司控股的上述公司二级（不含）以下分支机构名单，各省税务机关首次确认后，企业今后增加的二级（不含）以下分支机构，在报送企业所得税预缴申报表时，将有关情况附送二级分支机构主管税务机关备案即可。
9、《国家税务总局关于明确跨地区经营企业所得税汇总纳税分支机构年度纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第44号），明确：跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，在进行2013年度及以后年度纳税申报时，暂用《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告2011年第64号）中的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》格式进行年度纳税申报。分支机构在办理年度所得税应补（退）税时，应同时附报《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》。
10、《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第41号）明确：自
一是所称“企业混合性投资业务”是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。
二是同时符合下列条件的混合性投资业务，才能按本公告进行企业所得税处理：
（1）被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利润、固定股息）；
（2）有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金；
（3）投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权；
（4）投资企业不具有选举权和被选举权；
（5）投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。
三是此前发生的已进行税务处理的混合性投资业务不再进行纳税调整。
11、《国家发展和改革委员会办公厅、工业和信息化部办公厅、财政部办公厅、商务部办公厅、国家税务总局办公厅关于请组织开展2013－2014年度国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业认定工作的通知》（发改办高技〔2013〕2127号），对2013-2014年度申请国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业认定条件明确如下：
（1）申报企业应为符合《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）及相关配套管理办法要求的获认定软件企业或集成电路设计企业。
（2）按照《认定办法》第六条（或第七条）第一类条件申报的软件（或集成电路设计）企业，2011和2012年两年软件（或集成电路设计）开发销售（营业）收入总额均超过（含）1.5亿元人民币且均不亏损。
（3）按照《认定办法》第六条第二类条件申报的软件企业，需2011年和2012年两年软件收入总额均在3000万元人民币以上，两年中任一年度软件收入小于1.5亿元人民币，且业务范围在如下19个领域内：操作系统和数据库、中间件、办公套件和开发支撑软件、信息安全、中文信息处理（含语音软件）、涉农软件和少数民族地区特色软件、工业软件和服务、智能数据分析软件、地理信息软件、信息系统集成服务（含信息系统咨询设计、集成实施和运行维护）、数字内容软件、能源交通软件、电信金融软件、医疗教育软件、政务管理软件、云计算平台、移动互联网、高技术服务软件（只含研发设计、知识产权、检验检测和生物技术服务软件）、嵌入式软件（软件收入比例不低于50%）。此类申报企业在填写申请书时仅填写上述领域中的一个领域，在该领域的软件收入占其软件总收入的比重应不低于20%。
（4）按照《认定办法》第七条第二类条件申报的集成电路设计企业，需2011年和2012年任一年度集成电路设计收入小于1.5亿元人民币，且业务范围在如下5个领域内：高性能处理器和存储器芯片设计，智能终端芯片设计，信息安全核心芯片和物联网专用芯片设计，FPGA和数模模数转换电路设计，集成电路EDA工具、IP核及集成电路设计服务。此类申报企业在填写申请书时仅填写上述领域中的一个领域，在该领域的集成电路设计收入占其集成电路设计总收入的比重应不低于20%。
（5）按照《认定办法》第六条第三类条件申报的软件企业，2011和2012年两年软件出口收入总额均超过（含）500万美元，且两年软件出口收入总额占本企业年度收入总额比例均超过（含）50%。
对不能提供2011年和2012年两年完整数据的企业不能申报。
通知随附件印发了软件和集成电路设计企业申报材料附件清单。
