新经理人税务筹划手册:实施税收筹划的“基础设施”——税收筹划的前提条件
录入时间:2003-05-26
【中华财税网北京05/26/2003信息】 第二章 实施税收筹划的前期准备
第一节 实施税收筹划的“基础设施”
一、税收筹划的前提条件
1.掌握国家政策精神
掌握国家政策精神,是一项重要的税收筹划前期工作。不论是作为纳税人与税务
机关中介的外部税收筹划顾问或税务顾问,还是作为纳税人的内部税收筹划人,在着
手进行税收筹划之前,首先应学习和掌握国家有关的政策和精神,争取税收机关的帮
助和合作,这对于投资某些国家的税收筹划尤为重要。
2.了解税务机关对“合法和合理”的界定
全面了解税务机关对“合法和合理”纳税的法律解释和执法实践,是另一项重要
的税收筹划前期工作。
税收筹划是要合法和合理的节税,任何国家也都保证合法和合理的事物和行为。
但是,不同国家对“合法和合理”的法律解释是不同的,有些国家宽,有些国家严,
有些国家只要合法就是合理,有些国家则必须既合法又合理,而更有一些国家根本就
不从法律上解释什么是合法和合理,只在实践中承认合法和合理的节税。所以,在世
界上还没有一本权威书籍可以真正给“合法和合理”下一个全球范围内都适用的定义,
税收筹划人只能根据法律条文和法律实践做出判别。
要了解税务机关对“合法和合理”纳税的解释,一般可以从下两方面着手:
一方面,从宪法和现行法律了解“合法和合理”。税务机关的征税和司法机关对
税务案件的审理,都必须以立法机关制定的宪法和现行法律为依据。因此,关于什么
是“合法和合理”,首先要从宪法和法律上去了解。
另一方面,从行政和司法机关对“合法和合理”的法律解释和执法实践了解“合
法和合理”。行政机关依法行政,负责执行法律及法律规定的权力,他们还往往得到
立法机关授权,负责制定执行法律的法规,这些行政法规更具体地体现了国家的政策
精神;而司法机关依法审判税务案件,负责维护、保证和监督税收法律的实施,他们
的判决使国家政策精神体现得更加明确、清晰。人们可以从税务机关组织和管理税收
活动以及司法机关受理和审判税务案件中,具体了解行政和司法机关在执法和司法过
程中对“合法和合理”的界定。
3.了解税法及征税的方法
纳税人应该对税法和政府征收税款的具体方法有深刻的了解和研究,知晓税收管
理中固有的缺陷和漏洞。
4。具有经济实力
纳税人必须具有一定的经营规模和收入规模,值得为有效的避税行为花费代价。
因为在一般情况下,合理避税应该请有关专门人员进行纳税筹划,这是需要付出代价
的。
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