新经理人税务筹划手册:实施税收筹划的“基础设施”——税收筹划的基本条件
录入时间:2003-05-26
【中华财税网北京05/26/2003信息】 二、税收筹划的基本条件
1.掌握和了解企业的基本情况
在进行避税筹划时,需要了解的企业基本情况主要有:
(1)企业的组织形式。不同的企业组织形式其税务待遇不同,了解企业的组织形
式,可以对不同组织形式的企业制定具有针对性的避税筹划方案。
(2)财务情况。企业避税筹划是要合理和合法地节减税收,只有全面和详细地了
解企业的真实财务情况,才能制定出合理和合法的企业避税计划。
(3)投资意向。投资有时可享受税收优惠,不同规模的投资额有时又会有不同的
税收优惠;投资额往往与企业的规模——注册资本、销售收入、利润总额有很大关系,
不同规模企业的税收待遇和优惠政策有时往往悬殊,对企业避税筹划的影响至关重
要。
(4)对风险的态度。不同风格的企业领导对避税风险的态度是不同的,开拓型领
导人往往愿意冒更大的风险去节减最多税额,稳健型领导人则往往希望在最小风险的
情况下节减税额。了解不同企业对风险的态度,就可以制定出更符合企业要求的避税
计划。
(5)企业纳税情况。了解企业以前和目前的有关纳税情况,尤其是纳税申报和交
纳税款,对制定企业将来的避税计划会有很大的帮助。
2.了解企业法人代表的情况
在进行避税筹划时,需要了解的企业法人代表的基本情况主要有:
(1)年龄情况。
(2)婚姻状况。
(3)子女及其他赡养人员情况。
(4)财务收支情况。
(5)个人资产及其投资情况。
3.了解纳税人的要求
纳税人对税收筹划的共同要求肯定是尽可能多节税,而节税的根本目的是增加纳
税人的财务利益。但在这一点上,不同纳税人的要求可能有所不同,这也是对进行税
收筹划所必须了解的。
(1)要求增加所得还是资本增值。纳税人对财务利益的要求大致有三种:一种是
要求最大限度地增加每年的所得;另一种是要求若干年后纳税人资本有最大的增值;
第三种是既要求增加所得,也要求资本增值。对不同的要求,其税收筹划是不同的,
因此要了解纳税人在这方面的要求。
(2)投资要求。有些纳税人只有一个投资意向和取得更大财务收益的要求,这时
候税收筹划人可以根据纳税人的具体情况进行税收筹划,提出各种投资建议。但有时
纳税人对投资已经有了一定的意向,包括投资项目、投资地点、投资期限等,这时税
收筹划人就必须了解纳税人的要求,根据纳税人的要求来进行税收筹划,提出投资建
议或提出修改纳税人要求的建议,比如,建议投资期限从2年改为3年等,以节省更多
的税。
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