【中华财税网北京12/04/2003信息】　三、出口货物退(免)增值税账务技巧案例 　　(一)“先征后退”企业的账务技巧案例 　　[案例38] 某生产羊毛衫的外商投资企业，1999年1月份免税进口羊毛价值40万 美元(CIF)，从国内购进其他原辅材料的进项税额为20万元，本月销售的羊毛衫情况 如下： 　　①卖给国内一般流通企业的销售收入50万元； 　　②卖给专业外贸公司的销售收入100万元，已向税务机关按6．8％开具出口货物 税收专用缴款书； 　　③自营出口销售收入51万美元(CIF)，支付境外运费0．8万美元、保险费0．2万 美元。 　　外汇人民币牌价按1美元8．3元计算；进口料件按购进扣税法计算。 　　当期国内货物销项税额＝(50＋100)×17％＝25．5(万元) 　　当期出口货物销项税额＝(51－0．8－0．2)×8．3×17％＝70．55(万元) 　　当期应纳增值税税额＝25．5＋70．55－(20＋43．16)＝32．89(万元) 　　当期应补交的增值税额＝32．89－100×6．8％＝26．09(万元) 　　当期应扣减的进口料件进口环节免征增值税额＝(40×8．3)×13％＝43．16(万 元) 　　收到税务机关退回的增值税额时，作如下会计分录： 　　借：银行存款　　109700 　　贷：应交税金——应交增值税(出口退税)109700 　　[案例39] 某进口公司代理出口某五金厂(无自营出口权)生产的保温瓶100万美 (FOB)。 　　(外汇人民币牌价为每美元8．3元) 　　应退增值税额＝100×8．3×9％＝74．7(万元) 　　①进口公司收到税务机关退回生产企业缴纳的增值税时，作如下会计分录： 　　借：银行存款　　747000 　　贷：应付账款——五金厂　　747000 　　②进出口公司将此项退税退还给生产企业时，作如下会计分录： 　　借：应付账款——五金厂　　747000 　 　贷：银行存款　　747000 　　③生产企业收到退回的增值税时，作如下会计分录： 　　借：银行存款　　747000 　　 贷：应交税金——应交增值税(出口退税)747000 (4)