【中华财税网北京09/16/2003信息】　《国家税务总局关于〈国家税务总局关于 纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知〉的补充通知》[国税发(2000)182 号]文件规定，有下列情形之一的，无论购货方(受票方)与销售方是否进行了实际的交 易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符，购货方向税务机关申 请抵扣进项税款或者出口退税的，对其均应按偷税或者骗取出口退税处理： (1)购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的 销售方不符的，即《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的 通知》[国税发(1997)134号]文件第二条规定的“购货方从销售方取得第三方开具的专 用发票”的情况。 (2)购货方取得的增值税专用发票为销售方所在省(自治区、直辖市和计划单列市) 以外地区的，即《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通 知》[国税发(1997)134号]文件第二条规定的“从销货地以外的地区取得专用发票”的 情况。 (3)其他有证据表明购货方明知取得的增值税专用发票系销售方以非法手段获得 的，即《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》[国 税发(1997)134号]文件第一条规定的“受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关 申报抵扣税款进行偷税”阶情况。 [案例206] [案例说明]2002年6月21日君洋财务服务中心受托对保尔沃特(天长)工业供销有 限公司进行纳税情况核查时，发现2002年2月2日这样一笔分录： 借：银行存款 117 000 贷：商品销售收入 100 000 应交税金--应交增值税(销项税额) 17 000 借：商品销售成本 117 000 贷：库存商品--生铁 117 000 保尔沃特(天长)工业供销有限公司系增值税一般纳税人。 [法律依据] 《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税专 用发票使用规定》[国税发(1993)150号]。 [查账方法] 君洋财务服务中心注册税务师常健查看该分录原始凭证有银行进账 单、增值税专用发票记账联以及生铁出库单，均与企业的账务处理相符，没有疑点。 但这是一笔亏本的买卖，且亏得蹊跷。令常健生疑的，也就是企业为什么要做这笔赔 本的买卖。 保尔沃特(天长)工业供销有限公司会计经理布莱克的解释合情合理：这笔生铁是 抵账收回来的，作价高，为盘活资金，只好亏本卖出。 常健带着疑问查看库存明细账，查得该笔生铁增加时的账务处理为： 借：库存商品 37 000 贷：营业外收入 37 000 保尔沃特(天长)工业供销有限公司此笔分录记账凭证的摘要注明为盘存升益，所 附原始凭证是生铁盘盈117 000元，焦炭盘亏80 000元，二者抵消为37 000元，企业 作“库存商品”和“营业外收入”增加处理。 常健对这笔分录又产生了疑问： 一是这笔盘盈为什么直接计入“营业外收入”，而不是按常规先计入“待处理财 产损益”，待查明原因以后再作账务处理； 二是生铁、焦炭盘盈盘亏的金额较大，不合情理，而且库存明细账记载的生铁经 营业务仅此一笔。难道盘盈的生铁是从天上掉下来的?而盘亏的焦炭生了翅膀飞走了? [案情真相] 在常健一连串的追问下，保尔沃特(天长)工业供销有限公司会计经 理布莱克不能自圆其说，不得不道出了实情： 原来，保尔沃特(天长)工业供销有限公司的业务往来单位天长生铁有限公司没有 被认定为增值税一般纳税人，因不能提供增值税专用发票，天长生铁有限公司销售给 天长铸造有限公司生铁后；货款迟迟不能收回。天长生铁有限公司找到保尔沃特(天 长)工业供销有限公司要求“帮忙”。保尔沃特(天长)工业供销有限公司为了照顾业 务往来，答应了天长生铁有限公司的要求。双方协商，由保尔沃特(天长)工业供销有 限公司代天长生铁有限公司向天长铸造有限公司开具增值税专用发票，天长铸造有限 公司的生铁款直接汇给保尔沃特(天长)工业供销有限公司，抵天长生铁有限公司购买 保尔沃特(天长)工业供销有限公司的焦炭款。保尔沃特(天长)工业供销有限公司卖给 天长生铁有限公司焦炭的成本为80 000元(不含税)，保尔沃特(天长)工业供销有限公 司作了盘亏处理，应收天长生铁有限公司的焦炭款117 000元(含税)作盘盈处理，差 价及增值税计人了“营业外收入”。 [违法后果] 保尔沃特(天长)工业供销有限公司帮天长生铁有限公司虚开代开增 值税专用发票阶情况真相大白。保尔沃特(天长)工业供销有限公司将会受到应有的处 罚，君洋财务服务中心注册税务师常健将案情发函至天长生铁有限公司和天长铸造有 限公司所在地税务机关，由对方税务机关按《税收征管法》的规定进行分别处理。 (1)