问：如何选择低税率地区投资和纳税进行税收筹划?
　　答：国家对不同地区的政策倾斜是不一样的，其中，运用最为广泛的是仅针对特定地区的税收优惠政策。这对纳税人企业而言，有重要的节税意义。我国大多数经济特区、经济开发区都出台了许多区域性税收优惠政策。从世界范围看，有的国家和地区不征或只征极少的企业所得税，而有的国家和地区却征收高达50％的企业所得税，这种区域性的税收优惠差异，给投资提供了更多的投资选择和利用的机会，纳税人在投资和纳税时必须对此进行慎重选择并充分运用。我们先来了解法律规定的地区税收优惠。
　　(一)特定地区的税收优惠
　　(1)经济特区税收优惠。①范围：深圳、珠海、厦门、汕头、海南。②主要优惠政策：
　　对设在经济特区的外商投资企业，在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业，减按15％的税率征收企业所得税。
　　对设在经济特区所在城市的老市区的生产性外商投资企业，减按24％的税率征收企业所得税；属于能源、交通，港口、码头或者国家鼓励的其他项目的，可以减按15％的税率征收企业所得税。
　　对外商在中国境内没有设立机构而有来源于特区的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得，除依法免征所得税的以外，都减按10％征收所得税。
　　对特区企业征收的地方所得税，需要给予减征、免征优惠的，由特区政府决定。
　　深圳特区企业生产的产品，在深圳特区内销售的，除矿物、烟、酒等少数产品减半征收增值税外，其余产品的减征、免征由深圳特区人民政府决定；海南特区企业生产的产品，在海南特区内销售的，除矿物、油、烟、酒等少数产品减半征收增值税外，其他产品免征增值税。特区企业生产的出口产品免征出口关税，除原油、成品油和国家另有规定外，都免征增值税。
　　特区进口用于特区建设和生产所需的机器、设备、零部件、原料、材料、燃料及货运车辆，免征关税和增值税；特区内企业、行政机构、事业单位和其他机构进口的办公用品和交通工具免征关税和增值税。
　　特区内企业进口供区内市场销售的货物，在审定的进口额度内减半征收关税、增值税。
　　(2)沿海开放城市税收优惠。
　　①范围：大连、秦皇岛、天津、烟台、青岛、连云港、南通、宁波、福州、广州、湛江、上海、温州、北海、汕头、珠海、厦门市(特区范围除外)和威海市的市区。
　　②主要优惠政策：对设在沿海开放城市的生产性外商投资企业，减按24％的税率征收企业所得税。
　　对在沿海开放城市的老市区内开办的生产性外商投资企业，凡属于技术密集、知识密集型的项目，或外商投资额在3000万美元以上、回收投资时间长的项目，或属能源、交通、港口建设的项目，经财政部批准，可减按15％的税率征收企业所得税。
　　对外商在中国境内没有设立机构而有来源于沿海开放城市的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得，除依法免征所得税的以外，都减按10％的税率征收所得税。如需给予更多的减征、免征优惠，由省、市人民政府决定。
　　地方所得税的减征免征，由省、市人民政府决定。
　　开放城市内的企业生产的出口产品，除国家限制的产品以外，免征出口关税。
　　除了原油、成品油和国家另有规定的以外，都免征增值税。
　　外商投资企业进口的用于本企业生产和管理的设备、建筑器材；为生产出口产品所实际耗用的进口原材料、零部件、元器件、包装物料等，以及进口自用的交通工具、办公用品，免征关税和增值税。
　　(3)沿海经济开放区税收优惠。
　　①范围：长江三角洲、珠江三角洲、闽南厦漳泉三角洲、辽东半岛和沿海其他地区规定范围内开放城市的市区、重点县的城关区(或经省、自治区、直辖市人民政府批准的重点工业卫星镇)以及安排以发展出口为目标的，利用外资建设的农业技术引进项目、农产品生产基地和农产品技术加工厂的上述市、县所辖农村(共253个市、县、镇)。
　　②主要优惠政策：对设在沿海经济开放区的生产性外商投资企业，减按24％的税率征收企业所得税。
　　对设在沿海经济开放区所在城市的老市区的外商投资企业，属于能源、交通、港口、码头或者国家鼓励的其他项目的，按15％的税率征收企业所得税，具体办法由国务院规定。
　　地方所得税的减征、免征，由省、市人民政府决定。
　　(4)经济技术开发区税收优惠(设在沿海开放城市内)。
　　①范围：大连、秦皇岛、天津、烟台、青岛、连云港、南通、宁波、福州、广州、湛江、上海、温州。
　　②主要优惠政策：对设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按15％的税率征收企业所得税。
　　对设在经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业，减按24％的税率征收企业所得税；属于能源、交通、港口、码头或者国家鼓励的其他项目的，
　　可减按15％的税率征收企业所得税。具体办法由国务院规定。地方所得税的减税、免征，由开发区所在地的市人民政府决定。
　　外商在中国境内没有设立机构而有来源于开发区的股息、利息、租金、特许使用费和其他所得，除依法免征所得税的以外，都减按10％的税率征收所得税。
　　(5)保税区方面的税收优惠。保税区主要是指上海(外高桥)、大泽港、深圳(福田、沙头角)、广州、大连、青岛、张家港、福州、宁波、汕头、厦门、海口等城市的保税区。
　　保税区的税收优惠政策主要有：①对在保税区内从事加工出口的生产性外商投资企业可减按15％的税率计征企业所得税。②对保税区内的企业进口自用的建筑材料、生产和管理设备以及所需的维修零配件、生产用燃料免征进口关税和进口环节增值税。③保税区内企业生产加工的产品出口，免征出口关税。④对建设保税区基础设施所需的进口机器、设备和其他基建物资，免征进口关税和进口环节增值税。⑤转口货物按保税货物处理，复出口后免税。⑥对保税区内企业进口专为生产出口产品所需要的原材料、零部件、元器件、包装物料予以保税。⑦免税进入保税区的货物运往境内非保税区时，照章征收进口关税和进口环节增值税。
　　(二)利用地区低税率纳税筹划技术
　　(1)在低税率地区设立经营机构。
　　在低税率地区设立经营机构，把其他地区的收入、利润通过转让定价的方式转移到该经营机构，从而降低整体税赋。在低税率地区设立的经营机构可能只是一个“信箱公司”或“文件公司”，它具备设立公司的所有法律文件，有组织形式和若干个留守人员，但其实际的生产和交易却均在低税率以外的地区进行。
　　例10．北京某电子元器件公司(以下简称北京公司)销售100万元的产品给南京某公司(简称南京公司)。摊销到该批产品上的各种成本、费用共计80万元。北京厂在海南特区设立了一家销售公司(简称特区公司)，北京公司以85万元的价格销售给特区公司该批产品，特区公司出具发票；然后，由特区公司以事先商定的100万元的价格销售给南京公司，由南京公司给特区公司出具发票。这样一来，只是经过了财务的倒手，就有15万元的利润转移到特区公司的账上。北京适用33％的税率，海南适用15％的比例税率，我们计算节税效果如何：
　　经过特区公司转手后，整个销售过程应纳所得税为：
　　5×33％＋15×15％＝3.9(万元)
　　不经过价格转移，北京公司应纳税为：
　　20×33％＝6.6(万元)
　　节税为：
　　6.6－3.9＝2.7(万元)
　　虽然法律对关联企业的交易可以按市场价格进行调整，但因为价格的非固定性，很难确定一个一成不变的价格，因而，通过在低税率地设立公司省税仍有一定空间。
　　(2)在低税率地设立信托机构。
　　信托是指信托人把资产或权利转移缴给其他个人或公司，即受托人，使受托人成为财产的实际支配者，以受托人的名义管理和使用受托财产，以利于受益人。这个受益人可以是信托人本人，也可以是信托人指定的第三人。通过设立信托公司，可以将在内地的设备、厂房、有价证券统统挂在信托公司的名下，经营的收入和利润自然属于信托公司。而信托公司又设在特区，税率比较低，从而就可以为纳税人省税。