２００５年１月５日　厦国税发［２００４］２１９号　 各外贸企业： 　　为进一步贯彻落实国务院出口退税机制改革精神，加强出口货物退（免）税管理， 做好２００４年度出口货物退（免）税工作，根据《国家税务总局关于做好２００４ 年度出口货物退（免）税清算工作的通知》（国税函［２００４］１３７８号），我 局决定自２００５年１月１日起至２００５年３月３１日止，对我市外贸企业２００ ４年度出口货物退（免）税情况进行清算。现将清算工作的有关事项通知如下： 　　一、清算对象 　　２００４年发生出口货物退（免）税业务的所有外贸企业。 　　二、清算范围 　　２００４年度当年出口货物的退（免）税款及以前年度应退未退结转２００４年 度办理的退税款。 　　三、清算方法 　　外贸企业自查与税务机关案头审核、专项检查相结合。 　　四、清算内容 　　各外贸企业应认真对照《出口货物退（免）税清算管理办法》第三条规定的核查 内容，结合今年出口退税机制改革的特点，对本企业２００４年度的出口货物退（免） 税情况进行全面自查，重点检查以下几方面的内容： 　　（一）有无经营“四自三不见”、涉嫌骗取出口退税的业务。 　　（二）有无超过《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》 （国税发［２００４］６４号，以下简称６４号文）第三条规定的申报期限（９０天）， 申报办理出口退税（经批准延期申报的除外）。 　　（三）有无超过６４号文第二条规定的时限（１８０天），仍未提供出口收汇核 销单或核销单审核有误的，而已退税款未按规定收回（远期收汇除外）。 　　（四）有无存在被他人借权、挂靠出口问题，借权、挂靠出口的货物是否已办理 退税。 　　（五）申报退税所提供的出口货物报关单、增值税专用发票（或普通发票）、专 用税票、出口收汇核销单是否规范、真实有效，有无伪造、涂改、非法购买、虚开代 开和其他弄虚作假的问题。 　　（六）出口货物退税率适用是否准确，是否严格按照国家税务总局下发的退税率 申报退税，有无存在高套退税率办退问题；对调整出口退税率的货物，是否严格按照 出口货物的报关离境日期执行。 　　（七）经营不申报退税的出口业务，是否按规定取得合法进货发票。 　　（八）所有的出口业务，是否均按规定作出口销售收入等帐务处理。 　　（九）出口卷烟有无超免税计划办理免税。 　　（十）远期收汇的出口货物，期满是否按规定办理外汇核销手续。 　　（十一）办理出口货物退（免）税后，发生退关、国外退货时，是否向退税机关 办理了申报手续并补交已退税款。 　　五、清算工作要求 　　（一）２００４年是出口退税机制改革第一年，做好２００４年度出口货物退 （免）税清算工作有利于出口退税机制改革的平稳运行。各外贸企业必须高度重视， 指定专人负责，确保清算工作如期完成。 　　（二）外贸企业的清算自查时间为２００５年１月５日至１月１４日。各企业应 于２００５年１月１４日之前将清算自查报告（附件１）和清算表（附件２、附件３） 报送我局进出口税收管理处检查科。我局将对企业的自查情况进行案头审核和专项检 查，并作出清算结论。 　　（三）２００４年出口货物退（免）税申报的截止日期为２００５年３月３１日。 各外贸企业应于２００５年３月３１日之前按照６４号文第三条规定的申报期限（９ ０天），将退税单证齐全的２００４年出口货物向我局申报退（免）税。除特殊原因 经批准可延期申报的外，逾期未申报的，我局不再受理退（免）税申报。 　　（四）外贸企业在２００５年３月３１日之前申报２００４年出口货物退（免） 税时，符合６４号文第二条规定暂不提供出口收汇核销单的，必须在货物报关出口之 日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起１８０天内向我 局提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。逾期未提供或经审核有误的，已办理退 （免）税款一律追回；未办理退（免）税的，不再办理退（免）税。 　　（五）外贸企业应于２００５年３月３１日之前将２００４年度出口货物不申报 退税的相关单证装订成册，与附件４（可自行复印）一并报送我局进出口税收管理处 检查科。 　　（六）各外贸企业报送的清算资料应由法人审核签章并加盖企业公章。凡报送的 清算资料不完整、印章不全、清算项目漏填错填等，我局将退回企业重新填报。 　　（七）在清算工作中，凡发现企业有不按时申报、弄虚作假等违章违法行为的， 将按税法的有关规定从严处理。 　　（八）卷烟出口企业除填报附件１附件４外，还应填报附件５；特准办退企 业应加填报附件６。 附件１：厦门市外贸企业出口货物退（免）税清算自查表（略） 　　２：外（工）贸企业出口退税清算表（略） 　　３：出口企业进料加工复出口业务清算表（略） 　　４：２００４年出口不退税单证统计表（略） 　　５：卷烟出口企业清算表（略） 　　６：特定企业退（免）税清算表（略） （2）