１９９４年６月６日　沪财综（１９９４）４３号 　　经国务院国函（1986）94号批复同意本市扩大利用外资规模（以下简称“94 专项”），必将有力地促进本市的工农业生产和第三产业的发展，现已取得了明 显的经济效益和社会效益。由于1994年起实行分税制和税制改革，1993年12月3 日国阅（1993）201号文件特案同意本市“94专项”以税还贷政策执行到2000年 止。现结合本市实际情况，对有关"94专项"项目的财税政策规定如下： 　　一、“94专项”项目的范围： 　　根据国务院国函（1986）94号文件规定，批准立项的“94专项”项目可以 按照本通知规定的财税政策执行。外商投资企业和股份制企业的“94专项”项目 仍不执行本通知规定的财税政策。 　　二、“94专项”项目本身还款的财税政策： 　　1．“94专项”项目外汇贷款及其配套人民币贷款，凡当年应当归还的贷款， 应用该项目新增的税后利润、提取的折旧归还。企业在用“94专项”项目新增税 后利润还贷时，由财政或财政委托税务部门按企业适用的所得税税率将企业相应 缴纳的所得税给予返还参与还贷。 　　“94专项”项目的外汇贷款，按上述办法还贷不足的部分，还可以申请用该 项目新增的增值税和消费税（包括按照增值税、消费税税额征收的城市维护建设 税、教育费附加、堤防维护费等税、费，下同）还贷。 　　2．“94专项”项目的新增效益（税后利润和所得税、增值税、消费税）， 按该项目竣工投产时新增固定资产总值占企业全部固定资产（原有的固定资产原 值与项目新增固定资产总值之和）的比例计算确定。 　　新增效益中的税后利润和所得税可全部用于归还贷款。新增效益中的增值税 和消费税只能用于归还外汇贷款的部分，并应按该项目外汇贷款占该项目全部贷 款的比例确定，属于人民币贷款新增的增值税和消费税不能参与以税还贷。 　　上述比例经批准确定后，在“94专项”项目还贷期间原则上不再变动。 　　3．“94专项”的旅游宾馆项目除执行上述政策外，在还贷期间还可以申请 免征房产税，免征的房产税全额用于还贷。 　　4．“94专项”项目继续免征固定资产投资方向调节税。 　　5．企业按照“94专项”项目有关财税政策所得到的税收返还和减免的房产 税必须全额用于还贷。凡擅自挪作他用、不用于还贷的，财政将如数追回，并按 违反财经法规的处罚规定进行处罚和追究企业及有关人员的责任。 　　三、具体操作办法： 　　1．“94专项”项目涉及用所得税、增值税、消费税还贷的，均采用先征后 退、按季预退、年终清算的办法。企业应当按规定纳税，在办理了有关手续后再 给予返还。企业用财政返还的所得税、增值税、消费税归还贷款的，作为财政专 项拨款，增加企业的资本公积金。 　　在年终清算的同时，企业应当向主管征收机关和市财政局报告“94专项”项 目用各项财政收入实际还贷情况，具体表式另行布置。 　　2．“94专项”项目以税还贷，应由企业按规定向主管税务机关提出申请 （申请格式按原规定办理），由主管税务机关审查后，上报市税务局审批。经市 税务局审核批准后，“94专项”项目才能取得以税还贷的资格并按照批准的计划 额度执行。 　　3．企业实际需要用税款（包括所得税）还贷时，应在每个季度结束后10日 内，填写《“94专项”企业退税归还贷款审批表》，向主管征收机关提出申请， 由主管征收机关审查后上报市财政局审批，按市财政局批准的返还数额，由主管 征收机关办理退库手续。各项税收和教育费附加的退库，统一使用《中华人民共 和国_____________退还书》，堤防维护费退库凭证另行布置。 　　4．企业应当分别在上下半年结束后的15日内，向主管征收机关如实报送 《“94专项”企业基本情况表》，提供相关的财务报表和纳税凭证等资料，不得 弄虚作假，瞒报或虚报。 　　四、会计处理方法： 　　1．归还“94专项”项目借款时， 　　借：长期借款——“94专项”借款 　　　　贷：银行存款 　　2．旅游宾馆免征的房产税，在计算应缴房产税时， 　　借：管理费用 　　　　贷：应缴税金——应缴房产税 　　批准减免房产税用于还贷时， 　　借：应缴税金——应缴房产税 　　　　贷：资本公积——国家减免税 　　3．企业收到财政返还用于还贷的所得税、增值税、消费税时， 　　借：银行存款 　　　　贷：资本公积——国家专项拨款 　　五、本通知从1994年1月1日起执行，过去我局有关“94专项”项目的财税 政策与本通知有抵触的，按本通知执行。其他贷款项目不得比照本通知办理。 　　特此通知。 附件一：“94专项”企业退税归还贷款审批表（略） 附件二：“94专项”企业基本情况表（略）