２００４年７月１２日 昆国税发［２００４］３３５号
云南省国家税务局：
接高新技术开发区征收管理局《关于云南烟草科学研究院申请财产损失企业所得
税前扣除的请示》（高新国税发［２００４］７２号），云南烟草科学研究院
２００３年度申请税前列支财产损失金额为４，４２１，８９５．７８元，其中：
一、因使用时间长或性能降低，不能再满足生产要求报废３５台（套）固定资产，
该批报废资产原值５，６８３，１７５．６５元，累计折旧２，２９０，６０１．９４
元，报废资产净值损失３，３９２，５７３．７１元。
二、该院的全资子公司--云南烟草科贸有限责任公司（以下称科贸公司），于
１９９８年１１月经省烟草专卖局派出审计组对科贸公司进行内审，出具了《云南省
烟草科贸有限责任公司的终结审计报告》，提出了“科贸公司停止经营”的建议；
２０００年科贸公司在地税局注销税务登记；２００１年科贸公司在报刊上刊登注销
公告。该院发生对科贸公司的投资损失８０万元，及与该公司的往来帐款
２２９，３２２．０７元作为坏帐损失，共计１，０２９，３２２．０７元，申请在
２００３年度税前扣除。该院２００３年度实现股权投资收益２，８９５，
３３７．９０元。但其往来帐款２２９，３２２．０７元，至今未取得科贸公司破产
的法院裁决书。
根据《
国家税务总局关于印发企业财产损失税前扣除管理办法的通知》（国税发
［１９９７］１９０号）、《
国家税务总局关于印发＜企业所得税税前扣除办法＞的
通知》（国税发［２０００］８４号）、《云南省国家税务局关于财产损失企业所得
税税前扣除审批管理有关问题的通知》（云国税函［２００３］１９０号）、《
国家
税务局关于关联企业间业务往来发生坏帐损失税前扣除问题的通知》（国税函
［２０００］９４５号）和《
国家税务总局关于执行＜企业会计制度＞需要明确的有
关所得税问题的通知》（国税发［２００３］４５号）第四条第（七）款第３项的规
定，经研究，我局拟同意云南烟草科学研究院投资损失８０万元和报废固定资产
３，３９２，５７３．７１元在２００３年度企业所得税前扣除；坏帐损失
２２９，３２２．０７元不予确认、不得税前扣除。
当否，请批示。
(3)
