１９９４年３月１５日　国税发[１９９４]０６４号 各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局： 　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条 例实施细则》的规定，结合电力行业的生产、销售特点和现行核算体制，为了便 于增值税应纳税额的计算，经与电力部研究，我们制定了《电力产品征收增值税 的具体规定》，对电力企业集团、省（市、自治区）电力公司电力产品征税办法 作了适当调整，１９９３年１２月２９日国税明电[１９９３]０７５号明传电报 将《国家税务总局关于印发〈电力产品征收增值税的具体规定〉的通知》发给各 地。现印发给你们，请继续遵照执行。 　　《电力产品征收增值税的具体规定》在执行中有什么问题，请及时报告我局。 　　附件：一、电力产品征收增值税的具体规定 　二、电力企业进项税额和销项税额统计表（略） 附件一： 　　　　　　　电力产品征收增值税的具体规定 　　一、对电力企业集团、省（市、自治区）电力公司（以下简称电力公司）所 属电力企业生产销售的电力产品，以独立核算的电力公司为电力产品增值税纳税 义务人。 　　二、为了照顾发电、供电企业所在地的经济利益，决定对独立核算的电力公 司所属电力企业生产销售的电力产品，在征收增值税时采用在发电和供电环节分 别预征，由电力公司统一结算的办法，具体办法如下： 　　（一）发电厂按当期厂供电量，依核定的定额税率计算发电环节的增值税， 不得抵扣进项税额，向发电厂所在地税务征收机关申报纳税。计算公式为： 　　预征税额＝厂供电量×定额税率 　　（二）供电局按当期实际取得的销售额，依核定的征收率计算供电环节的增 值税，不得抵扣进项税额，向供电局所在地税务征收机关申报纳税。其计算公式为： 　　　预征税额＝销售额×征收率 　　（三）电力公司月末依据其公司的全部销售额和进项税额，计算当期增值税 应纳税额，并根据发电环节和供电环节预征的增值税税额，计算应补（退）税额， 向电力公司所在地税务征收机关申报纳税。其计税公式为： 　　　　应纳税额＝销项税额－进项税额 　　　　应补（退）税额＝应纳税额－发、供电环节预征增值税税额 　　如电力公司当期销项税额小于进项税额和应纳税额小于发电、供电环节预征 增值税税额，不足抵扣时，其不足部分可结转下期继续抵扣。 　　三、发电厂、供电局增值税定额税率、征收率暂定为： 　　（一）发电厂增值税定额税率每千千瓦/时４元。 　　（二）供电环节增值税征收率： 　　1.山东、广东电力公司征收率为２％； 　　2.海南电力公司征收率为１％； 　　3.其他电力公司征收率为３％。 　　四、发电厂和供电局在申报纳税的同时，应将增值税专用发票上注明的税额 和厂供电量、销售额、预征税额收集汇总，填写《电力企业增值税进项税额和销 项税额统计表》（样式附后），报送给电力公司作为计算其增值税应纳税额的依 据，同时将该表抄送税务征收机关。 　　企业应按照增值税的有关规定如实填报《电力企业增值税进项税额和销项税 额统计表》，发电厂和供电局所在地税务征收机关应对该表的填报情况进行核实， 如发现填报不实，一律在发电厂和供电局所在地补征税款。查补税款，不得视作 电厂、供电局的预征税额，从电力公司的应纳税额中扣减。 　　电力公司应按增值税纳税申报的统一规定，汇总计算本电力公司的全部进项 额、销项税额、应纳税额，应补（退）税额，于次月底前向税务机关申报纳税。 　　五、电力公司所属企业生产销售的“热水、热气”产品，由电力公司统一纳 税，销售的其他货物和应税劳务，在所属企业所在地缴纳增值税。 　　六、电力公司电力产品增值税的其他征税事项，按《中华人民共和国增值税 暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及其他有关规定执行。 　　七、实行独立核算的集资电厂（机组），实行试生产的电厂及退役机组和非 电力公司所属的其他电力企业销售的电力，以及电力公司之间的互供电量，其增 值税应纳税额的计算，仍按增值税的统一规定执行，不适用上述办法。