【中华财税网北京11/01/2004信息】　四、营业税计税营业额“扣除项目”的特 殊规定 　　（一）例：１．某运输公司２０００年９月份发生下列业务： 　　（１）取得客运收入１９９８００元，替保险公司代收保险费２００元，付给境 外运输企业运费１５００００元； 　　（２）取得货运收入３０００００元，其中支付给其他联运单位运费 １０００００元； 　　（３）销售货物并负责运输取得收入１６００００元。请计算该公司１０月份应 纳营业税额，并说明其纳税地点和时间。 　　２．某旅行社２０００年９月份组织团体旅游，收取旅游费共计３０００００元， 其中组团境内旅游收入１４００００元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交 通费、门票共计６００００元；组团境外旅游收入１６００００元，付给境外接团企 业费用１０００００元，请计算该旅行社本月应纳营业税额。 　　３．某展览馆２０００年９月份收取门票收入２０００００元，展馆内的餐饮部 取得收入５００００元，请计算该展览馆本月应纳营业税。 　　４．国内某公司于２０００年９月份到日本某企业购买一项专利技术用于本公司 的生产，该公司直接与日本企业结算，支付价款折合人民币１０００００元。请计算 该笔业务应纳的营业税，并说明谁是营业税的纳税人，如何缴纳？ 　　５．某广告经营公司９月份取得广告业务收入３０００００元，支付给其他单位 制作费５００００元；办理广告代理业务取得收入１２００００元，其中支付给电视 台广告发布费８００００元，请计算该广告公司本月份应纳的营业税。 　　６．某歌舞团于２０００年９月来Ａ市演出。由Ａ市人民影剧院提供场所，并由 Ａ市影剧院售票。共收取门票２０００００元，其中支付经纪人１００００元，支付 Ａ市影剧院４００００元。请计算该歌舞团、Ａ市影剧院和经纪人各自应纳的营业税。 　　（三）解答： 　　１．税法规定，运输企业自我国境内载运旅客或货物出境，在境外其载运的旅客 或货物改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给转运企业的运费后的余额为营 业额；对于联运业务，以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费等费用 后的余额为营业额；对从事运输业务的单位和个人，既销售货物又负责运输的混合销 售行为，应征收增值税，不征营业税。 　　应纳营业税＝（１９９８００＋２００－１５００００＋３０００００－ １０００００）×３％＝７５００（元） 　　该公司应于次月１０日前向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税７５００ 元。 　　２．税法规定，旅游企业组团到境外或境内旅游，无论在境外或境内改由其他旅 游企业接团，应以全程旅费扣除接团费用和替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、 门票等代付费用后的余额为营业额；旅游业属服务业税目范畴，适用税率为５％。 　　应纳营业税＝（１４００００－６００００＋１６００００－１０００００）× ５％＝７０００（元） 　　３．税法规定，经营公园、动（植）物园等游览场所销售门票的业务，应按“文 化体育业--文化业”税目征税。但对纪念馆、博物馆、文化馆（站）、美术馆、展览 馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办的文化活动，以及宗教场所举办文化、宗教 活动的业务所销售的第一道门票收入免征营业税。因此该展览馆取得的门票收入免税， 但对餐饮部取得的收入应按“服务业--饮食业”征收营业税。 　　应纳营业税＝５００００×５％ 　　 ＝２５００（元） 　　４．由于该项技术“在境内使用”，因此转让该项技术的日本企业成为我国营业 税的纳税人，要按“转让无形资产”税目征税； 　　税法规定，境外公司、企业、机构向中国境内企业转让无形资产，如果未在中国 境内设立机构或者代理者，应由受让方代扣代缴营业税（对个人转让无形资产的，其 应纳税额以受让者为扣缴义务人）。本例中，日本企业直接与境内购买者结算价款， 按规定应由受让者或购买者为代扣代缴者。 　　该公司应代扣代缴营业税＝１０００００×５％ 　 　＝５０００（元） 　　５．税法规定，广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费 用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。该公司支付给其他单位的制作费不得 扣除。 　　应纳营业税＝（３０００００＋１２００００－８００００）×５％ 　　 ＝１７０００（元） 　　６．税法规定，单位或个人进行演出由他人售票的，其应纳营业税以售票者为扣 缴义务人；单位或个人进行演出，以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场所 的、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额；“表演”应按“文化体育业--文 化业”税目征税；提供演出场所的单位按“服务业--租赁业”税目征税；经纪人的收 入按“服务业--代理业”税目征税。 　　歌舞团应纳营业税＝（２０００００－１００００－４００００）×３％ 　　 ＝４５００（元） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　(4)