【中华财税网2006/8/21信息】　1.短期借款的账务处理 
　　(1)短期借款借人和偿还的账务处理： 
　　企业借人各种短期借款，按借人的实际本金数： 
　　借：银行存款 
        贷：短期借款 
　　企业归还各种短期借款，应按实际归还数： 
　　借：短期借款 
        贷：银行存款 
　　(2)短期借款付息的账务处理： 
　　按月预提利息时，以预提数借记“财务费用”账户，贷记“预提费用”账户，实际支付利息时，借记’“预提费用”账户；实际支付利息额若大于预提利息时，其差额借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”等账户。假如小于预提利息时，差额用红字借记“财务费用”账户，贷记“预提费用”账户。 
　　企业借入的短期借款利息如果按月支付，或利息额不大且在借款到期时与本金一起偿还的，则在支付利息时，直接计人当期有关费用，按实际支付的利息额，借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”等账户。 
　　2．应付账款和预收账款的核算 
　　(1)应付账款发生的账务处理。企业应付账款的发生有两种情况，应分别根据不同情形给予不同的会计处理： 
　　①采购的材料已人库，但货款尚未支付，则根据发票所记载已到的收料凭证人账、按实际应付金额借记“材料采购”和“应交税金—应交增值税（进项税额）”账户，贷记“应付账款”账户。 
　　②所购材料已到，但月终发票单据未到，货款尚未支付。在这种情况下，应在月终暂估计所购材料的成本和增值税，按暂估价借记“材料采购”和“应交税金一应交增值税（进项税额）”账户，贷记“应付账款”账户，下月初用红数字予以冲销，待发票单据到达后再付款。付款时，按实际支付额借记“材料采购”和“应交税金—应交增值税（进项税额）”账户，贷记“银行存款”账户。 
　　(2)应付账款偿还的账务处理： 
　　偿还应付账款时，如果是以现金和银行存款偿还，按实际支付额借记“应付账款”账户，贷记“银行存款”等账户。 
　　开出商业承兑汇票抵付应付账款时，应按票面金额借记“应付账款”账户，贷记“应付票据”账户。 
　　将应付账款转为应付票据时： 
　　借：应付账款 
        贷：应付票据 
　　汇票到期，收到银行支付本息通知： 
　　借：应付票据 
        财务费用 
        贷：银行存款 
　　（3）预收账款发生的账务处理： 
　　按合同向购货单位预收货款，根据实际收到的款项： 
      借：银行存款 
          贷：预收货款 
　　（4）预收货款收到和冲转的账务处理： 
　　当产品销售实现时，应按实际价款和增值税记账： 
　　借：预收账款 
        贷：主营业务收人 

　　  应交税金—应交增值税（销项税额）  
　　如果预收货款大于实际售价，应退给购货单位货款价差，按实际退款额做账： 
　　借：预收账款 
        贷：银行存款等账户 
　　如果预收货款小于实际售价，收到归还单位补足的货款，按实际收到的款项： 
　　借：银行存款 
        贷：预收账款 
　　在预收货款不多的情况下，预收账款在“应收账款”中的账务处理。当供货方收到购货单位的预付款时，借记“银行存款”账户、贷记“应收账款”账户；产品销售实现时，、按实际价借记“应收账款”账户，贷记“主营业务收人”和“应交税金”账户。 
　　3．应付票据核算 
　　商业承兑汇票和银行承兑汇票核算的基本账户是“应付票据”。该账户贷方反映应付票据实际发生数，借方反映应付票据实际承付数；期末余额在贷方，表示尚未承兑的应付票据总额。应付票据备查薄应详细登记应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、收款人姓名、地址及付款日期等内容。 
　　（1）无息应付票据的账务处理： 
　　企业开出商业票据，用于结算货款时： 
　　借：材料采购 
      贷：应付票据 
　　以商业票据抵付原欠货款： 
　　借：应付账款 
        贷：应付票据 
　　银行承兑汇票支付手续费用时： 
　　借：财务费用 
        贷：银行存款等账户 
　　收到银行付款通知并付款时： 
　　借：应付票据 
        贷：银行存款 
　　(2)带息应付票据的账务处理： 
　　开出商业承兑汇票，以票据面值入账： 
　　借：材料采购或应付账款 
        贷：应付票据 
　　处理带息票据的应付利息有两种处理方法： 
　　⑧收期预提利息，借记“财务费甩”账户，贷记“预提费用”账户。票据到期支付本息时，再冲减预提费用。 
　　②票据的应付利息如果金额不大，可在票据到期日，将利息一次列入“财务费用”账户。 
　　4．应付工资和应付福利费的核算 
　　企业应付各项工资、奖金、津贴和应付福利费核算的基本账户是：“应付工资”和“应付福利费”账户。应付工资明细账和应付福利费的明细账的设置可按职工类别分别设置。 
　　(1)应付工资的账务处理。根据工资计算表做应付工资的账务处理： 
　　向银行提取现金备发工资，按实际提取数： 
　　借：现金 
         贷：银行存款 
　　发放工资时、按实际发放数： 
　　借：应付工资  
       贷：现金 
　　(2)工资分配的账务处理。工业企业当月发生的应付工资，凡是基本生产车间、辅助生产车间工人的工资，借记“生产成本—基本生产成本”和“生产成本—辅助生产成本”账户；各个生产单位的管理人员、技术人员的工资应借记“制造费用”账户；厂部行政部门人员、离退休人员的工资应借记“管理费用”账户；在建工程施工人员的工资应借记“在建工程”账户；产品销售人员的工资借记“营业费用”账户；医务部门及福利部门人员的工资应借记“应付福利费”账户；工会部门人员的工资应借记“其他应付款”账户；职工子弟学校职员的工资借记“营业外支出”账户；从事其他业务人员的工资应借记“其他业务支出”账户，按应付工资总额贷记“应付工资”账户。 
　　(3)应付福利费的账务处理。根据福利费计算表提取应付福利费时，账务处理为：根据规定提取的应付福利费，按应付工资分配的不同部门应分别借记“生产成本”、“制造费用”、“在建工程”、“其他应付款”、“应付福利费”、“营业费用”、“营业外支出”等账户，贷记“应付福利费”账户。 
　　应付福利费支用的账务处理是：支付福利费时，按其实际发生金额借记“应付福利费”账户，贷记“现金”、“银行存款”账户；若有代垫的职工医药费，应借记“其他应收款”账户。