录入时间:2009-05-22
【中华财税网2009-5-22信息】 营业税金及附加是指企业由于销售产品、提供劳务等负担的税金及附加,包括背业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育赞附加,以及与投资性房地产相关的房产税、土地使用税等。对营业税金及附加的实质性程序。应在查明被审计单位应缴纳的税种基础上结合“营业税金及附加”总账、明细账与有关原始凭证,以及与该账户对应的“应交税赞”等账户实施,必要时。应向有关部门、单位和人员进行查询。、
(一)营业税金及附加审计目标
营业税金及附加的审计目标一般包括:确定确定利润表中记录的营业税金及附加是否已发生已发生,且与被审计单位有关;确定确定所有应当记录的营业税金及附加是否均已记录。确定与营业税金及附加有关的金额及其他数据是否已恰当记录;确定营业税金及附加是否已记录于正确的会计期间;确定营业税金及附加中的交易和事项是否已记录于恰当的账户;确定营业税金及附加已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。。
(二)营业税金及附加的实质性程序
1.获取或编制营业税金及附加明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.确定被审计单位的纳税(费)范围与税(费)种是否符合国家规定。
3.根据审定的本期应纳营业税的营业收入和其他纳税事项,按规定的税率,分项计算、复核本期应纳营业税税额,检查会计处理是否正确。
4.根据审定的本期应税消费品销售额(或数量),按规定适用的税率,分项计算、复核本期应纳消费税税额,检查会计处理是否正确。
5.根据审定的本期应纳资源税产品的课税数量,按规定适用的单位税额,计算、复核本期应纳资源税税额,检查会计处理是否正确。
6.检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否和本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致,并按规定适用的税率或费率计算、复核本期应纳城建税、教育费附加等,检查会计处理是否正确。
7.结合应交税费科目的审计,复核其勾稽关系。
8.检查营业税金及附加是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
如果被审计单位是上市公司,在其财务报表附注中应分项列示本期营业税金及附加的计缴标准及金额。