【中华财税网北京06/05/2003信息】　第一章 注册会计师审计概论 一、本章学习要求 1．了解两方注册会计师审计发展过程的几个典型阶段及其特点，了解注册会计 师审计发展历程的启示。 2．了解并比较国际会计师联合会、美国注册会计师协会以及中国注册会计师协 会对注册会计师审计涵义的表述。 3．重点了解审计一般目的中对“合法性”与“公允性”的表述。其中，“合法 性”是指被审计单位的会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的 规定；公允性是指会计报表是否在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、 经营成果和现金流量；注册会计师的审计意见应当合理保证会计报表使用人确定已 审计会计报表的可靠程度，从而做出相关的判断和决策。 4．重点了解注册会计师审计与政府审计的区别、注册会计师审计与内部审计的 联系。 二、出题的可能性 本章不属于考试的重要章节；考试可能性最高的内容为审计的一般目的；考核的 题型为客观题；涉及的分值为1至2分。 三、练习题 1．注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可 靠程度，这意味着( )。 A．注册会计师应合理保证已审计会计报表的可靠程度 B．注册会计师的审计意见应合理保证已审计会计报表的可靠程度 C．不应由注册会计师保证已审计会计报表的可靠程度 D．不应由被审计单位合理保证已审计会计报表的可靠程度 2．按照独立审计准则的规定，注册会计师的审计意见直接包含的内容有( )。 A．企业所采用的会计处理方法前后各期应当保持一致 B．会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定 C．会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成 果和现金流量 D．凡是变更重要会计处理方法的，注册会计师均应在审计报告中披露 3．虽然注册会计师审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单垃的会计报 表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见，但审计对象应当概括为被审计单位的 经济活动，而不是会计报表及其相关资料。( ) (判断题) 四、练习题答案 1．C 2．BC 3．对 第二章 注册会计师管理 一、本章学习要求 1．了解与注册登记有关的规定，包括申请注册的条件、程序和有关不准予注册 登记的情况及注册后撤消注册的情况。 2．了解我国注册会计师的业务范围，知道哪些属于法定业务，知道法定业务中 的具体业务种类。 3．了解我国会计师事务所的组织形式，以及各种组织形式的会计师事务所在债 务承担、执业权限等方面的不同之处。 4．关注中国注册会计师协会的基本职责，了解注册会计师协会会员的权利与义 务，了解注册会计师行业的管理体制。 二、出题的可能性 本章不属于考试的重要章节；考核的题型为客观题；涉及的分值为1至2分。 三、练习题 1．国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门依法进行监督、指 导的对象不包括( )。 A．注册会计师 B．会计师事务所 C．注册会计师协会 D．助理人员 2．在以下关于设立会计师事务所的说法中，正确的是( )。 A．设立会计师事务所应由财政部或省级财政部门审批 B．省级财政部门批准的会计师事务所，无须报财政部备案 C．申请设立会计师事务所时，发起人应向省级财政部门提出申请 D．省级财政部门应自收到申请文件之日起的15日内决定批准或不批准 3．会计师事务所在承办业务时，由于委托人的不同，其被授予的权限也不相同。 ( ) (判断题) 四、练习师答案 1．D 2．AC 3．对 第三章 注册会计师职业规范体系 一、本章学习要求 1．了解独立审计准则的涵义、性质；记忆独立审计准则的框架，明确各层的内 容、关系及性质等；逐条斟酌并领会独立审计基本准则中一般准则、外勤准则的内容， 并能结合实际问题加以分析、判断和应用。 2．了解质量控制的涵义；了解全面质量控制的内容，重点了解会计师事务所为 使其全面质量控制政策和程序符合实际而应综合考虑的因素；重点了解项目质量控制 的具体内容。了解质量控制准则与独立审计准则的关系。 3．结合实际问题，全面掌握国际会计师联合会、中华人民共和国财政部、中国 注册会计师协会等机构颁布的职业道德准则及指导意见中有关审计独立性的规定；重 点了解职业道德中的其它要求和规定。 4．建立执业规范体系框架的概念，熟悉每条具体规定所处的层次；对该体系中 的四个准则进行相互比较，并从制定、适用、制约、规范、实施、性质等方面加以区 分；明确各准则的共同点。 二、出题的可能性 本章属于考试的重要章节。按照可能性的高低顺序，考试的主要内容包括：职业 道德中与独立性相关的内容；一般准则及外勤准则的具体规定；独立审计准则的基本 概念、层次与结构；职业道德中除独立性以外的其它要求；审计质量控制具体内容。 考试中以客观题为主，平均三年考核一次简答题；涉及的分值约为5分。 三、练习题 1．按照国际会计师联合会的职业道德规范，出现以下( )情况时，鉴证业务的 独立性将会受到“自我复核威协”。 A．鉴证人员现在是或最近是鉴证客户的董事或经理 B．鉴证人员的直系亲属或近亲属是鉴证客户的员工 C．诉讼中作为鉴证客户的辩护人 D．从鉴证客户处接受礼品或招待 2．根据我国独立审计基本准则中外勤准则的要求，注册会计师在审计过程中， 可以( )。 A．遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正原则，以应有职业谨慎态度执行 审计业务，出具审计意见 B．根据需要，配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结 果负责。 C．运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等程序获取充分适 当的审计证据 D．根据审计结果和被审计单位对有关问题处理情况出具无保留意见、保留意见、 否定意见或拒绝表示意见 3．会计师事务所在制定全面质量控制的政策和程序时，应综合考虑下列( )因 素，以使其更加有效和符合实际。 A．成本与效益原则 B．事务所业务规模和范围 C．设置分支机构情况 D．设置业务部门情况 4．注册会计师执行审计业务，应当遵照执行独立审计准则。以下是对中国注册 会计师独立审计准则中基本准则有关内容的转述。请指出所转述的内容是否正确，如 不正确，请予以修改或给出正确的转述内容。 (1)注册会计师对在审计过程中发现的内部控制的缺陷，应向被审计单位报告， 并出具管理建议书。 (2)注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但 应对其工作负责。 (3)审计报告的范围段应当说明，通过计划和实施审计工作，对会计报表是否存 在重大错报获取合理保证。 (4)审计报告的意见段应当说明，实施的审计工作为注册会计师发表意见提供了 合理的基础。 (简答题) 5．按照国际会计师联合会职业道德规范中有关审计独立性的规定，指出下列情 况中，哪些属于注册会计师为确保其独立性而应回避的事项，如不回避，将会从哪些 方面影响独立性。 (1)注册会计师两年前曾在委托单位任职；(2)注册会计师的配偶从网上购买了被 审计单位的少量股票；(3)注册会计师目前担任委托单位常年会计顾问；(4)注册会计 师连续多年执行被审计单位的审计业务。 (简答题) 四、练习题答案 1．A 2．BC 3．ABCD 4．(1)不正确。应当将“缺陷”改为“重大缺陷”、将“并出具管理建议书”改 为“如有需要，可出具管理建议书”；(2)不正确，应将“应对其工作负责”改为“ 应对其工作结果负责”；(3)正确；(4)不正确，应将“意见段”改为“范围段”。 5．情况(1)不影响注册会计师审计的独立性；情况(2)将影响注册会计师的独立 性。由于注册会计师的配偶、子女、父母的经济利益一般应归属于注册会计师本人， 故情况(2)相当于注册会计师在被审计单位有直接、少量的经济利益。职业道德要求 注册会计师在被审计单位没有直接的经济利益，而不论这种经济利益的大小；情况 (3)影响注册会计师的独立性，因为担任常年会计顾问等同于注册会计师在被审计单 位任职；情况(4)影响独立性。该情形属于“高级职员与客户有长期联系”的范围。 （c2003052101012）(4)