【中华财税网北京07/27/2001信息】 对违纪单位及个人实施审计处理处罚是审 计部门履行职责的重要手段，各地审计机关都很重视这项工作。它对于维护国家经济 秩序，确立审计权威，服务经济建设发挥着巨大的作用。但是由于各方面的原因，还 存在着一些不容忽视的问题： 　　审计程序失当 　　行政执法最讲究程序合法适当。依规范程序进行审计监督是审计执法的基本要求。 但是在实际的审计处理处罚工作中，存在审计报告不先征求被审计单位意见，对方对 审计报告提出异议审计组没有作书面说明，审计报告、意见书及决定未经专门机构或 人员进行复核，重大的审计事项不召开审理会进行审理，处理处罚前未告知对方有要 求听证的权利，审计意见书及决定未在规定时限内送达被审计单位，审计决定不告诉 对方复议的权利等情况。程序不合规合法，严重影响着审计质量的提高，审计风险很 大。 　　查处轻重失衡 　　审计代表国家履行经济监督之责，对经济生活中存在的违纪违规问题有给予处理 处罚的权力。在审计处罚中又存在一个自由裁量权问题。自由裁量权是指国家执法机 关对违法违规行为在法律法规规定的原则和幅度内，有选择地实施处罚的行为。审计 的自由裁量权就是审计机关在对审计对象作出审计处罚时，可以斟酌违规行为的具体 情况在法定的处罚幅度内自由选择处罚方式、程度。即法律法规规定处罚的上限、下 限。审计行使审计自由裁量权客观存在于审计机关实施的审计处罚中，并且范围广泛， 几乎渗透于每个审计项目。在实际工作中，存在的问题有审计依法处罚的阻力大，个 别地方领导不当干预，造成处理处罚失度；片面理解法律法规中处理的高低限规定， 认为只要被审计单位接受审计处罚就没有审计风险了，该重的不重，该轻的不轻，就 低套用，从轻发落；轻重处理标准不一，有的是该全额处理的，只余额处理，该处理 后并进行处罚的，以罚了事，该追究个人经济、行政责任的罚款了事，该移交纪检、 司法的而不提出移交，从而造成自己违法的可能。 　　法规引用失当 　　引用国家已颁布实施的法律法规对被审计单位的经济活动进行衡量，并进行处理 处罚，是审计的重要基本原则。引用法律法规正确、准确、恰当，有利于审计工作的 开展及审计决定的落实，减少审计风险。这里需要引起重视的有以下三个主要问题： 一是引用法律法规不正确。该引用法律条款的引用法规条款，该引用法规条款的引用 部门规章，有的甚至引用无法律效力的部门制度规定；搞不清法律法规、部门规章及 制度规定的主次关系，想当然地引用法规；有的该引用定性的法律法规依据而引成了 处理处罚的法规依据，造成混乱。二是处理处罚未联合运用。按照国家的法律法规规 定，对被审计单位违纪违规行为，不仅规定了要进行处罚，同时还规定要对违规取得 的资产进行必要的处理。而实际操作中部分审计人员没有很好地综合运用，或者以罚 代处，或者重罚轻处，或者重调账轻罚款，造成有的尽管给了一定处罚，但由于未规 定纠正措施，其形成的违规后果仍曾继续状态；有的处理了，但未按规定进行处罚， 这也将无法发挥法律实有的警示作用，助长了侥幸心理，起不到震慑作用。三是引用 法律法规应从严处理的从轻或减轻、免于处罚，处理处罚不到位，审计执法失之过宽， 有损法律的威严，造成违纪违规无法根绝。比如“小金库”是一种极易诱发腐败的违 纪行为，国家法律法规规定，对于查出的“小金库”要按照“小金库”的发生总额进 行收缴，并可处一定限额罚款，同时可视情况追究或建议追究有关责任人员的责任。 而实际处罚中往往从轻，常见的是仅对其按截止审计之日的余额作一般性的收缴，对 责任人追究或建议追究责任的情形鲜有所闻，使审计部门的职能作用得不到发挥。另 外还有的存在法律法规引用完全错误，引用法规不全等。 　　处理处罚失误 　　在实际工作中，审计处理处罚容易发生的问题有：一是查证不准，致使处理处罚 错误。审计事项的结论是处理处罚的基础。如果查证内容不全不齐，甚至不准，那么 处理处罚也就肯定会发生差错。二是引用法律法规不当造成处理失误。所引用的法律 法规与审计材料中叙述的事实不符，或者引用不当，该引用法律法规的不引用，而引 用规范性文件进行处罚，与行政处罚法不符。三是宽严标准不一。该严肃处理的而引 用一般性文件，该重处而引用轻处的规定，严肃性、权威性受到影响。四是处理处罚 数字不准确。审计的处理处罚主要是经济处理处罚。如何处理多少要明确详细，甚至 精确到元角分，而有的处理处罚中随意取舍，随意省略，细项与总项不符，前后数字 不一，显得十分不严肃。 　　滥权失控 　　审计的目的是规范财经行为，维护财经秩序。党和国家赋予审计的权力是很大的。 由于管理监控不到位及个人政治思想素质不过硬，有的审计人员在行使审计监督权时 不是出于法律法规立法本意和维护财经秩序的目的，而是假公济私，公报私仇，徇私 舞弊，枉法裁量，以及不廉洁的动机，有的吃拿卡要，中饱私囊，使法律法规的执行 大打折扣，该处罚的不处罚，不该处罚的乱处罚，该轻罚的重罚，该重罚的轻罚，造 成监督行为不规范，失去监督作用。 　　造成以上问题的原因很多，概括起来主要有四方面因素：一是思想认识不明确。 个别人对监督在整个国民经济的地位作用认识不够，对管理与监督、发展与制约的关 系认识不清，不能很好地处理改革与发展，监督与发展的关系，将国家赋予的监督权 力乱用，老子天下第一，我说了算，造成监督与被监督关系紧张，应有的目的难以达 到，监督机制形同虚设。二是审计查证不到位。审计查证的深度、广度及准确度直接 影响到审计处理处罚的准确及有效。从现实看，个别审计项目受内外因素的影响，查 证不透，取证不力，事实不清，因果不明，甚至发生与事实不符的严重质量事故，造 成审计处理处罚失去基础，根基不牢，从而影响审计处罚的严肃性、权威性。三是执 法水平不过硬。有的审计人员不是严格按审计操作，而是凭经验，想当然地审计，该 履行的手续不履行，该执行的程序不执行，甚至打破审计规范操作规程，随意调整删 减，先形成结论，再来完善手续，审计风险很大，审计质量难以保证。四是个人素质 不过关。有的审计人员不是很好地锻炼改造自己的世界观，认真学习，努力提高执法 水平，而是带着个人目的和动机从事审计工作，乱整乱来，胡作非为，没有达到自己 的目的就想方设法打击报复，或者给一点甜头就千方百计为被监督对象“出主意、想 办法”，掩盖事实真相，导致严重的监督不公。（d2001072500711） (3)