【中华财税网北京04/28/2001信息】 一、保证公司规章制度的有效执行 股东投资股份公司后，一般不参与公司决策和日常的生产经营管理。股东必须依 靠公司的财务会计信息，了解公司的生产经营状况，维护自己的利益。另外，公司的 资产状况和经营情况，还涉及到其他债权人的债务能否得到清偿。因此，外部债权人 也需要通过公司的财务会计信息了解公司的情况(如偿债能力等)。因此，公司管理当 局必须按照国家有关规定，结合公司的实际情况，制定各项规章制度，以规范各项生 产经营活动和财务日常开支。 股份公司通过内部审计，可以维护公司各项规章制度的执行，检查财务人员是否 按照公司制定的各项制度和规定筹集和使用资金，审查公司财务部门是否及时准确地 记录经济业务，检查各部门是否超标准、超权限报销费用，制止和纠正各种违反制度 的现象，维护内部控制制度的完整执行。 二、保证募股和配股的规范进行 股份公司的募股和配股必须由社会中介机构出具证明性报告。通过内部审计的事 先审查和监督，可以配合社会中介机构的审查和评估，以提供真实的财务资料和信息， 满足外界了解股份公司财务状况的要求。内部审计为公司健全制度和理清账务提供了 保证，方便外部对股份公司的审查。 股份公司发行股票分为设立发行(即经批准拟成立的股份公司，通过发行股票募集 资本以成立公司)和增资发行(即已成立的股份公司为扩充资本而发行股票)两种形式， 两者均须符合法律规定的条件。股份公司成立以后，为扩大经营规模，可以申请增加 资本，以向原股东配售股份的形式公开发行股票。根据《股票发行与交易管理暂行条 例》规定，设立股份公司，申请公开发行股票和增资扩股，应当符合一定的条件。股 份公司内部审计机构通过对公司申请发行股票进行事前审查，可以确保股票发行的顺 利进行。 三、审查投资决策的可行性研究 股份公司筹集了大量资金，需要通过项目投资获取收益，提高对股东的回报。投 资收益往往与投资风险并存，投资收益越高，风险越大。一般情况下，公司有三种投 资方案可供选择，一是存入银行或购买国库券，每年收取固定利息，其资金报酬率虽 然很低，但其风险最小；二是投资股票，其资金报酬率一般比银行利率高，但其风险 也相对较大；三是投资房地产，投资建设周期长，资金回收期慢，资金投入量大，利 润可能成倍增长，也可能成倍下降。 内部审计通过参与投资决策的可行性研究，对照有关长期投资方面的文件和资料， 分析公司的投资业务管理报告，为公司管理当局提出参考意见。投资业务一经执行， 负责投资业务的项目经理须定期向公司管理当局报告有关投资业务的开展状况(包括投 资业务内容、投资收益实现情况及未来发展预测)，提交投资业务管理报告书。内部审 计可以通过分析投资管理报告书，结合已经形成的有关文件，向管理当局提供进一步 的意见。对由股份公司控股的被投资公司，也可以通过内部审计对被投资项目进行审 计，使公司掌握被投资项目的情况，为管理当局的决策提供充分可靠的信息。 四、维护股份公司的利益 财产是进行生产经营活动的物质基础，为了保证经营活动的正常进行，制止铺张 浪费，防止贪污盗窃行为的发生，公司必须切实保证财产的安全和完整。内部审计可 通过对财产增减结存情况的审核、查询和盘点，查明账账之间、账实之间、账表之间 是否相符，发现问题，堵塞漏洞，确保财产的安全完整，维护公司的利益。 由于公司的对外投资分散了资金的使用，对投资管理进行审计显得尤为重要。例 如：某股份公司与A公司合作投资了一个项目，股份公司内部审计机构在对被投资公司 审计中发现，A公司以银行借款投入资金以后又将该笔资金改为借款担保，利息转由被 投资公司支付，这一做法侵犯了股份公司的利益。如果不借助内部审计，这种损害公 司利益的行为很难被发现。 通过内部审计对被投资公司进行监督，还可以防止被投资公司截留、隐瞒收入， 维护股份公司利益。 五、降低股份公司的经营风险 在市场经济条件下，信用经营是公司销售的重要途径之一。赊销活动使公司应收 账款增多。公司的债权、债务如果不能及时清理，会影响到公司的短期偿债能力。内 部审计通过监督公司及时追收大额应收账款，可敦促财务人员发函催收、上门追讨， 定期清理债权债务，减少公司坏账损失，防止经办人员擅自冲销债权及从中舞弊，加 速销售款的回笼，提高资金利用率，减少公司经营风险。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 (1)