【中华财税网北京08/04/2000信息】　部门预算执行审计工作从１９９５年开始， 至今已连续开展了６年。期间有关部门曾于１９９７年开展了"预算单位账户审计"的 讨论，对研究、探索预算执行审计理论、提高预算执行审计质量起到了促进作用。现 结合本人近几年参加预算执行审计工作的实践，谈几点体会： 一、从银行账户入手，准确掌握部门资金状况，是预算执行审计的基础。首先， 审计人员应掌握基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户的性质、 用途、开立条件等。其次，对各部门银行账户开立的合规性进行审查，审查有无违规 开立的账户；根据银行账户的性质，分析、判断该账户资金来源和运用是否合规。此 外，还应与银行对账单核对，审查银行存款日记账的合规性。审计中若发现存在有疑 问的资金来源和运用，包括异常变动项目和含糊不清项目，应进一步扩大审计范围， 采取核对支票登记簿、发票购票簿、收据等票据的办法，进行详细审查，直至证实或 消除疑问为止。 二、预算资金以外的其他资金也应予以关注，全面掌握部门经济往来。为保证审 计结果的公正、全面、客观，审计中我们不仅应要求被审计单位提供预算资金的开户、 管理情况，还应要求被审计单位提供其他资金，如自有资金、银行贷款、保证金等的 开户情况，了解这些资金的运用、管理情况，掌握一年来发生的主要经济事项，是为 了防范因一些重要经济事项如提供担保、申请贷款等，在基本存款账户中不反映，或 被审计单位没有提供说明，而可能出现的审计风险。 三、对重要资金往来，应函证预算单位开户银行等单位，必要时应到预算单位开 户银行调查了解情况。银行部门按照其核算控制体系，分财会部核算和营业部核算。 财务核算能明晰反映各部门全部资金往来。对重要资金往来，审计机关除询问、查证 被审计单位外，还应采取函证、调查预算单位开户银行等相关单位的方式，分析资金 往来的原因及造成的结果，这有利于减少、消除审计风险，揭示部门资金管理中的不 合规问题。 四、审查会计核算科目，了解部门经济往来的核算情况。银行存款账是序时地反 映单位资金往来与转账结算的账簿，但它只能反映各单位资金的往来、结存情况，而 不能准确反映各单位的债权、债务、核算情况等财务状况。因此，对某些资金往来的 审查，如垫支款项、预收预付款项等，不能仅仅停留于对银行存款账的审查，而应通 过对银行存款账户的审计，发现线索，从而进一步审查预算单位的财务核算是否合规， 尤其是"暂收款"、"暂付款"等会计科目的核算是否合规。同时，分析部门各项预算收 入、其他收入是否及时、足额入账，有无将部分资金、收入转入账外等问题，也是非 常必要的。 五、了解部门下属单位的设置情况，检查部门与下属单位有无经济往来。按照国 务院有关文件精神，各部门应与下属企事业单位脱钩，但是各部门所属企事业单位， 多是依靠部门在资金、政策上的支持才成立的，因此，下属单位往往与部门有很多经 济联系。有的部门甚至通过下属单位私设"小金库"、截留各种收入等，对此我们应予 以重视。 六、金融审计应与部门预算执行审计相结合，为部门预算执行审计服务。金融审 计为部门预算执行审计服务，我认为可以采取下列措施：１．在每年的预算执行审计 前，从署机关抽调人员组成审计调查组，对金融机构与部门预算执行审计相关的财务 资料进行调查，如银行账户、定期存款、其他馈金存款等；２．对调查的情况，要建 立专顶审计档案，在部门预算执行审计前，提供给署有关业务司局领导参阅。当然， 在实际操作中，我们还要注意法律、法规对银行财务资料在使用、查阅方面的有关规 定，切实做到依法行政。