因违约而按合同规定支付的没有发票违约金可以入账吗？
录入时间：2007-09-28
问：因违约而按合同规定支付的违约金。没有发票，请问可以入账吗？
答：违约金的实质是一种带有补偿性质的款项支付，通常有销货方（或提供劳务方）违约和购货方（接受劳务方）违约两种情况，这两种情况下的违约金在税务和会计处理方面会有所不同。
（1）购货方违约。①最常见的情形是延期付款，这时违约金具有延期付款利息性质，属于增值税条例实施细则中规定的价外费用，应该并入相应的营业收入计征增值税（营业税与此类似）。此类性质的违约金对于收款方而言，无论是否开具发票，也无论是否作为收入核算，都应该计缴相应税款，否则有可能被认定为偷税而受到处罚；对于付款方而言，没有取得发票，则即使会计上已入账，税务上按规定也不能税前扣除。②另一种情形是购货方退货，因此而发生的违约金销货方在会计上作为营业外收入，支付方作为营业外支出核算比较合理，我们认为在这种情况下就不需要再征收流转税。当然，在这种情况下，仍应注意按照税法规定程序操作，如取得进货退出与索取折扣折让证明单、开具红字发票等，避免税务风险。
（2）销货方违约。常见的有延期交货及所交付产品不符合质量要求而支付违约金（通常不是另行支付，而是扣减或退还部分贷款），对于购货方而言不构成实质的收入，且均具有税法中所说销售折让性质。在相关税法中规定的销售折让是指在货物售出后，由于其品种、质量、性能等方面的原因，购货方虽未退货，但销货方需要给予购货方的一种价格折让。销售折让与销售折扣相比较，虽然都是在货物销售后发生的，但因为销售折让其实质是原销售额的减少，因而税法规定，对销售折让可以折让后的货款作为销售额计征增值税。所以如果在开票时直接在同一张发票上注明或者索取“进货退出及索取折让证明单”，则可以按折让后的金额确认收入以及计缴流转税。如果单位分别开票、不开票或者自行开具红字发票冲减销售额，则在税务上不能扣减收入。
