问：房产原值是否应包括土地使用权的价值？
　　答：《企业会计制度》第四十七条规定，“企业购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算，并按本制度规定的期限分期摊销。房地产开发企业开发商品房时，应将土地使用权的账面价值全部转入开发成本；企业因利用土地建造自用某项目时，将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本”。根据上述“企业因利用土地建造自用某项目时，将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本”的规定，当企业在土地上厂房时，土地的价值应进入在建工程成本，竣工验收后应转入固定资产。《无形资产准则》第二十一条规定：“企业进行房地产开发时，应将相关的土地使用权予以结转。结转时，将土地使用权的账面价值一次计入房地产开发成本。”该规定不仅适用于房产开发企业开发的商品房，对非房地产企业自行建造自用的房屋同样适用。根据《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》中房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。综上，房产原值应包括土地使用权的价值。