问：我公司于１９９７年创办，主要生产销售塑料制品，产品在市场上一直很畅 销。由于流动资金有限，加之向金融部门贷款手续比较繁琐，今年初，公司决定向企 业职工集资，按年息１０％支付利息。年终将至，公司即将为职工兑付利息，前几天， 地税部门的同志通知我们，在向职工支付利息时，要代扣代缴２０％的个人所得税。 由于我们向职工集资时，未向职工说明应扣缴个人所得税，为了不影响职工的积极性， 公司决定，应扣缴的这部分税收由企业承担。请问：对企业承担的这部分税收应如何 进行账务处理？在申报企业所得税时是否允许税前扣除？ 　　答：按现行税法规定，你公司支付给职工的集资利息，应缴纳２０％的个人所得 税，其税款由公司代扣代缴。如果这部分利息由公司代为负担，则应将支付的利息换 算成含税所得计算应纳税款。在进行账务处理时，应将企业负担的个人所得税记入 “营业外支出”科目。假如你公司共集资１６０万元，按１０％的年息计算应支付利 息１６万元，则： 　　应纳税所得额＝１６÷（１－２０％）＝２０（万元） 　　应纳税额＝２０×２０％＝４（万元） 　　账务处理如下： 　　（１）每月应计提利息＝１６０００００×１０％÷１２＝１３３３３（元） 　　借：财务费用　　１３３３３ 　　　贷：预提费用　　１３３３３ 　　（２）支付利息时： 　　借：预提费用　　１６００００ 　　　贷：银行存款　 　１６００００ 　　同时作如下分录： 　　借：营业外支出　　４００００ 　　　贷：应交税金--代扣代缴个人所得税　　４００００ 　　（３）实际缴纳税款时： 　　借：应交税金--代扣代缴个人所得税　　４００００ 　　　贷：银行存款　　４００００ 　　另外，还有两点须提醒你注意：第一，对集资利息超过同期银行利率的部分在计 算企业所得税时不得扣除，假设你省规定的同期银行利率按７．２％执行，那么在申 报企业所得税时应调增应纳税所得额：１６００００－１６０００００×７．２％＝ ４４８００（元）；第二，无论是协议规定由企业负担的个人所得税，还是因未履行 扣缴义务而由企业赔缴的个人所得税，在计算企业所得税时均不得扣除，上例中，企 业代为负担的个人所得税４００００元也应作调增所得额处理。 (4)