【中华财税信息网北京03/23/2005信息】　问：应付福利费科目当期期末出现借 方余额，是否需要做纳税调整？ 　　答：期末应付福利费科目出现借方余额并不一定要做纳税调整，因为税法明确规 定限额扣除的职工福利费是指企业实际计提并计入当期费用的数额，与企业实际支出 的福利费数无关。如果当期实际计提的福利费超过扣除限额，就需要作纳税调整，没 有超过扣除限额的，不需做纳税调整。 　　关于职工福利费扣除限额，需要明确两点：一是职工福利费的扣除限额是按照计 税工资总额的１４％计算的，即实际计提额超过计税工资总额１４％的部分需做纳税 调整。二是计税工资总额的确定，目前税法中规定了几种情况：（１）实行计税工资 扣除办法的企业，按当地税务机关核定的标准计算扣除，企业当年发生的实际工资额 超过核定标准的按核定的标准扣除，未超过核定标准的，按实际工资额扣除。 （２）实行工效挂钩工资企业，计税工资总额是指企业当年实际发放的符合条件的工 资总额，而不是计提的工资数，而且无论计提数是超过还是低于实际发放数都应该做 纳税调整。（３）对于饮食服务企业按照国家规定提取的提成工资，在计算应纳税所 得额时准予扣除。（４）实行工效挂钩的事业单位应按照工效挂钩办法核定的工资标 准在税前扣除。（５）符合条件的软件开发企业实际发放的工资总额，在计算应纳税 所得额时准予扣除。（ai20050306612） (4)