【中华财税网北京12/27/2004信息】　在外商投资企业做了财务工作多年，其间 经常接触到国外的同行。一次，外国同行推荐了一个现金、银行存款余额日报表。此 表不但编制容易，而且非常实用，当即决定使用。没想到十几年了，公司的财务出纳 换了好几茬，可此日报表却被一直沿用至今。在此，愿意将它介绍给大家，如感兴趣， 不妨一用。 　　 银行存款、现金余额日报表 报告日期:2004-08-25 星期 一 二 三 四 五 日期 04-08-23 04-08-24 04-08-25 04-08-26 04-08-27 中国银行XX分行 币种 账号:××××××××× RMB 1,000,000 900,000 990,000 账号:××××××××× USD 50,000 50,000 51,000 账号:××××××××× EUR 100,000 110,000 120,000 工商银行XX分行 账号:××××××××× RMB 2,000,000 1,800,000 2,100,000 商业银行XX分行 账号:××××××××× RMB 100,000 80,000 90,000 备用金 RMB 20,000 19,000 17,000 USD 5,000 4,000 4,000 EUR 2,000 2,000 2,000 支票 RMB 0 28,000 0 小计 RMB 3,120,000 2,827,000 3,197,000 - - USD 55,000 54,000 55,000 - - 兑换率 8.28 折合RMB 455,400 447,120 455,400 0 0 EUR 102,000 112,000 122,000 - - 兑换率 8.28 折合RMB 1,009,800 1,108,800 1,207,800 0 0 合计 RMB 4,585,200 4,382,920 4,860,200 - - 　　首先介绍一下本表的结构： 　　第一列：资金的种类，即银行存款或支票、现金。 　　通常企业的开户行不只一家，且有进出口业务的企业在每家银行所开设的账户由 于币种的不同也不只一个。本表此列是根据银行排列的。企业有新的账户时，只需加 在相应的银行下或新添加这家银行即可。需要说明的是，“支票”行是指企业已收到 但当日未及入账的支票，其金额可在此行列示。 　　无论是银行存款还是现金，都存在不同的币别，所以就有了第二列和第三列：兑 换率和币种。各企业兑换率的选择不尽相同，有的是以交易日的比率为准，有的是以 每月一日的兑换率作为当月核算的兑换率，还有的企业选择其他的方法。无论哪种方 法，只需在兑换率变化时将新的兑换率输入即可。第三列币种一目了然，无需赘述。 　　第四至八列为每周的五个工作日。第一行为星期，第二行为日期。本例是以周为 周期，亦可以双周或月为周期。周期越长，可比较的范围就越大，报表的读者对增减 变动的曲线了解的也就越全面。但笔者以为本表的周期不宜过长。本表只是报告每日 流动资金余额的一张简表，太长反而显得过于拖沓，失去其简洁明了的特点。 　　如何具体编制呢？ 　　本表的编制力求准确，但并非要求绝对精确。编制的基础为每日的银行存款和现 金余额。对于已办理网上银行的企业而言，随时都可以取得银行存款准确的余额，现 金的余额也不难得到。但这样我们还不能得到精确的可使用资金的余额，还有一部分 资金并非完全可用，那就是企业已开出支票但受票方未到银行入账的部分。这部分资 金虽然还在企业的存款中，但已并非企业随时都可调用的了。对于未办理网上银行的 企业，同样的问题仍然存在，而且还存在更多的困难。可见，我们很难得到精确的可 使用资金的余额。从另一方面说，报表的阅读者是否就一定需要精确的资金余额呢？ 笔者认为，阅读者使用本表不外乎两个目的：一是了解企业目前的资金余额，二是了 解资金余额的增减变化情况。了解企业的资金余额通常不会具体到几角几分，而资金 的增减变化通常也并非具体到几角几分才能分辨出来，所以笔者认为本表的编制不必 绝对准确。能够满足阅读者的要求即可。 　　本表的编制方法有两种，现金和支票的数字只需盘点一下即可得到，所以两种方 法的区别主要在于银行存款余额的取得方法不同。第一种方法上面已经提到，是以银 行的银行存款余额为准。网上银行用户上网查询即可，非网上银行用户也可向开户行 询问获得。这样，我们的误差在于企业已开出支票但受票方未向银行支取的部分。第 二种方法是以企业的会计账簿为基础，减去已发生但未及入账的各项金额而获得（此 处只有“减”而没有“加”是因为“加”的余额应该放在“支票”行）。使用这种方 法，我们的误差在于银行已收付但企业仍未见回单的部分（例如同城特约委托收款、 外埠的汇款等）。企业可以权衡利弊，选择适用的方法。本表编制的时间可以是工作 日当日即将结束时，也可以是下一个工作日开始时。 　　总的来说，只要将基础格式做成计算机电子表格，每天只需将各账号余额输入表 内，再将外币兑换率更新，小计行以下的结果自动计算生成，这样，一份完整的资金 余额日报表即可完成。（ｂｚ２００４１００７０１３） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(4)