【中华财税网北京11/10/2004信息】　会计人员在记帐中发生错误时，无论是科 目用错还是数字有误，且已登记入帐，都可以采用红字更正法订正其错误。这在一般 教科书中都有介绍，且为人们所熟知。对此，本无异议。但是，笔者在实践中深感在 某些情况下，红字更正法有时略显累赘。为此，本文拟介绍两种用红蓝字更正错误和 记帐的方法如下。　 　　（一）红蓝字更正法　 　　某企业基本生产车间为制造Ａ产品领用甲材料一批，计６８００元，误作如下分 录，并已登记入帐（科目、金额同时有错）：　 　　借：制造费用　８６００　 　　　贷：原材料　８６００　 　　现用“红蓝字更正法”更正科目及金额：　 　　借：生产成本　８００　 　　　　制造费用　８６００（红字）　 　　　贷：原材料　１８００（红字）　 　　这一处理，从会计分录看，贷方红字１８００　借方一红一蓝，相抵后净额也为 红字１８００，符合“有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则；从帐户来看，制造费 用帐户的借方红蓝字冲平，原材料帐户的贷方红蓝字相抵，更正为６８００元，生 产成本帐户的借方为６００元，完全符合真实情况。　 　　（二）红蓝字分录　 　　红蓝字更正法用来更正错误，是根据以往已入帐的错误来编制更正分录；红蓝字 分录则是根据现在发生的经济业务编制的正常分录。在某种特定情况下，一些经济业 务如按传统方法编制蓝字有借有贷的正确分录，不好登帐。这时我们可用“红蓝字分 录法”来编制会计分录，以便登帐。例如：　 　　Ａ、Ｂ两厂均为一般纳税人，Ａ厂向Ｂ厂采购半成品一批作为原材料（采用计划 成本法），货价１０万元，增值税１．７万元，价款及增值税均暂欠。双方编制的购 销分录正确无误，并已入帐。后Ａ厂发现所购Ｂ厂之货有５万元不合规格，退货。Ｂ 厂同意，并将退货入库。退货价款及增值税均在应付（收）帐款中结算。　 　　Ａ公司采购后退货的会计分录：　 　　借：应付帐款--Ｂ厂　５８５００　 　　　　材料采购一ＸＸ　　５００００（红字）　 　　　贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）　８５００　 　　按传统作法，退货金额应以蓝字列入“材料采购”的贷方。但贷方是按计划成本 登记已验收入库的原材料，而退货款则是实际买价，就不宜以蓝字记入贷方。在这种 情况下，将退货买价金额以红字列入“材料采购”的借方编制退货分录，既符合实际 情况，也便于入帐。上述分录借方一蓝一红相抵为蓝字８５００元，与贷方蓝字 ８５００元相等，符合借贷记帐规则。　 　　Ｂ公司销货退回的会计分录：　 　　借：产品销售收入　５００００　 　　　贷：应交税金--应交增值税（销项税额）　８５００（红字）　 　　　　　应收帐款--Ａ公司　５８５００　 　　按传统作法，销货退回在冲减产品销售收入的同时应转出销项税额，以蓝字借记 “应交增值税（销项税额）”。但现行“应交增值税”帐簿格式，借方未设“销项税 额转出”专栏，就只能用红字贷记“应交增值税（销项税额）”。上述分录贷方一红 一蓝相抵为蓝字５００００元，与借方的蓝字５００００元相等，也符合借贷记帐规 则。　 　　采用红蓝字编制会计分录的经济业务甚多，这里仅作简要介绍，供广大财会工作 者研究参考。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　(4)