【中华财税网北京10/14/2004信息】　对银行存款利息收入如何核算，《企业会 计制度》没有作出专门规定，大多数企业都是在收到银行存款计息通知单时，借记 “银行存款”，贷记“财务费用”。这种处理方法将存款利息收入同财务费用记在一 起，第一，使企业无法分清利息收入与期间费用的准确数额，造成各个会计期间利润 不实。第二，由于企业在收到银行存款计息通知单时才作账务处理，不能提前预计银 行存款利息收入。为解决上述问题，笔者推荐两种核算方法，供企业会计人员选用。 　　一、净额法 　　净额法又叫备抵法，就是企业计算银行借款利息支出时，以抵减银行存款利息收 入后的净额记账。计算公式为：银行借款利息净额＝借款金额×（借款利率－存款利 率）×借款期限 　　１、短期借款利息净额的计算与核算。企业按上述公式计算出本期银行借款利息 净额后，借记“财务费用”，贷记“预提费用”。 　　２、长期借款利息净额的核算。长期借款分专门借款和非专门借款两类，专门借 款是指为购建固定资产而专门借入的款项。非专门借款是指除购建固定资产以外借入 的款项。专门借款利息净额核算方法：（１）为购建固定资产而发生的长期借款利息 净额在固定资产交付使用前发生的予以资本化，计入固定资产价值，借记“在建工程”， 贷记“长期借款”。（２）为购建固定资产而发生的长期借款利息净额在固定资产交 付使用后发生的，直接计入当期费用，借记“财务费用”，贷记“长期借款”。非专 门借款利息净额的核算一是直接计入当期损益，借记“财务费用”，贷记“长期借款”； 二是发生在筹建期间的长期借款利息净额，借记“长期待摊费用”，贷记“长期借款”。 　　二、预计法 　　预计法是按存款数额每月预计存款利息收入记入有关账户的方法。按照预计法核 算存款利息收入时，应增设“存款利息收入”账户，用来核算各种银行存款利息收入。 该账户为损益类账户，预计银行存款利息收人时记入该账户贷方，月末，结转“本年 利润”时记入该账户借方。结转后，本账户无余额。 　　１、预计银行存款利息收入的计算与核算。 　　存款利息收入＝本月银行存款平均余额×月利率 　　银行存款平均余额＝本月银行存款账户余额累计数÷３０ 　　［例１］宏源工厂２００３年７月３１日银行存款账户中流动资金借款平均余额 为８０００００元，月利率５‰，预计该月存款利息收入并做账务处理： 　　该月存款利息收入＝８０００００×５‰＝４０００（元） 　　借：其他应收款-存款利息　　４０００ 　　　　贷：存款利息收入　　４０００ 　　月末，转入本年利润账户 　　借：存款利息收入　　４０００ 　　　　贷：本年利润　　４０００ 　　２、收到银行存款计息的账务处理。季末，企业收到银行计息通知单，按实际收 到数额借记“银行存款”，按预提数额贷记“其他应收款”，按银行存款与其他应收 款账户的差额贷记“存款利息收入”或“在建工程”账户。 　　［例２］９月３０日，宏源工厂接到银行开来银行存款计息通知单，收到本季度 银行存款利息１２１８０元，假设前两月已经预提银行存款利息８３８０元。 　　借：银行存款　　１２１８０ 　　　　贷：其他应收款--存款利息　　８３８０ 　　　　　　存款利息收入　　３８００ 　　采用预计法核算存款利息收入时，企业在计算营业利润时应加上“存款利息收入” 账户。（Ａｕ２００４１００３９１３） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　(4)