【中华财税网北京08/11/2004信息】　１４０２　长期债权投资 　　一、本科目核算小企业购入的在１年内（不含１年）不能变现或不准备随时变现 的债券和其他债权投资。 　　二、本科目应当设置以下明细科目： 　　（一）债券投资。小企业应在本明细科目下设置以下明细账进行明细核算： 　　１．面值； 　　２．溢折价； 　　３．应计利息。 　　（二）其他债权投资。小企业应在本明细科目下设置以下明细账进行明细核算： 　　１．本金； 　　２．应计利息。 　　企业购入债券所发生的手续费等相关税费，应直接计入当期损益。 　　三、长期债权投资成本的确定 　　（一）以支付现金方式购入的长期债权投资，按实际支付的价款扣除支付的税金、 手续费等（如实际支付的价款中含有应收利息，还应扣除应收利息部分）后的金额作 为债券投资的成本。 　　（二）接受投资者投入的长期债权投资，应按投资各方确认的价值作为实际成本， 借记本科目，贷记“实收资本”、“资本公积”科目。 　　四、债券投资的账务处理 　　（一）小企业购入的长期债券，按实际支付的价款减去已到付息期但尚未领取的 债券利息及税金、手续费等相关税费后的金额，作为债券投资的成本。该成本减去尚 未到期的债券利息，与债券面值之间的差额，作为债券溢价或折价；债券的溢价或折 价在债券存续期间内于确认债券利息收入时以直线法摊销。 　　长期债券应按期计提利息。购入到期还本付息的债券，按期计提的利息，记入本 科目；购入分期付息、到期还本的债券，已到付息期而应收未收的利息，于确认利息 收入时，记入“应收股息”科目。 　　（二）小企业购入长期债券付款时，按债券面值，借记本科目（债券投资--面值）， 按支付的税金、手续费等，借记“财务费用”科目，按实际支付的价款，贷记“银行 存款”科目，按其差额，借记或贷记本科目（债券投资--溢折价），如实际支付的价 款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应借记“应收股息”科目。 　　（三）小企业购入溢价发行的债券，应于每期结账时，按应计的利息，借记“应 收股息”科目（或本科目），按应分摊的溢价金额，贷记本科目（债券投资--溢折价）， 按其差额，贷记“投资收益”科目。企业购入折价发行的债券，对于每期应分摊的折 价金额，应增加投资收益。 　　（四）出售债券或债券到期收回本息，按收回金额，借记“银行存款”科目，按 债券账面余额，贷记本科目，对于记入“应收股息”科目的应收利息，应贷记“应收 股息”科目，差额贷记或借记“投资收益”科目。 　　五、小企业进行除债券以外的其他债权投资，按实际支付的价款，借记本科目， 贷记“银行存款”科目。 　　其他债权投资到期收回本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按其 他债权投资的实际成本，贷记本科目，按其差额，贷记“投资收益”科目。 　　六、小企业应按债券投资、其他债权投资进行明细核算，并按债权投资种类设置 明细账。 　　七、本科目期末借方余额，反映小企业持有的长期债权投资的本金（或本息）和 未摊销的溢折价金额。 (4)