【中华财税网北京07/26/2004信息】　第三节　适用《小企业会计制度》的原则 　　《小企业会计制度》第三条规定：“符合本制度规定的小企业可以按照本制度进 行核算，也可以选择执行《企业会计制度》。按照本制度进行核算的小企业，不能在 执行本制度的同时，选择执行《企业会计制度》的有关规定；选择执行《企业会计制 度》的小企业，不能在执行《企业会计制度》的同时，选择执行本制度的有关规定。 集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并报表等目的， 集团内小企业应执行《企业会计制度》。按照本制度进行核算的小企业，如果需要公 开发行股票或债券等，应转为执行《企业会计制度》；如果因经营规模的变化导致连 续３年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。已执行《企业会计制度》 的小企业，不得转为执行本制度。” 　　《小企业会计制度》第四条规定：“小企业可以根据有关会计法律、法规和本制 度的规定，在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际情况，制定适合于本企 业的具体会计核算办法。” 　　本节根据《小企业会计制度》的上述规定，对《小企业会计制度》的适用进行说 明。 　　一、小企业会计制度的适用原则 　　１．符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行《企业 会计制度》。 　　由于《小企业会计制度》是结合小企业会计工作的实际情况和具体特点，在《企 业会计制度》和《企业会计准则》的基础上进行适当的简化，与《企业会计制度》和 《企业会计准则》的标准比较，相对来说要低一些。因此，如果小企业的会计工作基 础比较好，会计人员的职业判断能力比较高，小企业为了提高会计信息的质量，从严 从高要求自己，也可以选择执行《企业会计制度》。 　　２．按照本制度进行核算的小企业，不能在执行本制度的同时，选择执行《企业 会计制度》的有关规定；选择执行《企业会计制度》的小企业，不能在执行《企业会 计制度》的同时，选择执行本制度的有关规定。 　　如果小企业选择了执行《小企业会计制度》，就必须严格遵循《小企业会计制度》 的有关规定。不能在执行《小企业会计制度》的同时，以《企业会计制度》为理由， 选择执行《企业会计制度》的某些规定，比如不能在执行《小企业会计制度》的情况 下，提取固定资产、在建工程、长期投资、无形资产等长期资产的减值准备。 　　如果小企业选择执行《企业会计制度》，就必须严格遵循《企业会计制度》的有 关规定。不能在执行《企业会计制度》的同时，以《小企业会计制度》为理由，选择 执行《小企业会计制度》的某些规定。比如，如果小企业执行了《企业会计制度》， 就必须严格遵循固定资产、在建工程、长期投资、无形资产等长期资产的减值准备的 核算要求。 　　上述规定，主要是为了提高小企业执行《企业会计制度》或《小企业会计制度》 的严肃性和一致性，从而提高小企业会计信息的一致性和可比性，以避免小企业在执 行《企业会计制度》或《小企业会计制度》的过程中，利用《企业会计制度》或《小 企业会计制度》的不一致，进行会计信息的操纵。 　　３．集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并报表 等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》。 　　根据我国《合并会计报表暂行规定》，母公司为了编制合并会计报表，母公司应 当统一母公司和子公司所采用的会计政策，使子公司采用的会计政策与母公司保持一 致。集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并报表等目 的，集团内小企业应与母公司保持一致，即执行《企业会计制度》。 　　４．按照《小企业会计制度》进行核算的小企业，如果需要公开发行股票或债券 等，应转为执行《企业会计制度》；如果因经营规模的变化导致连续３年不符合小企 业标准的，应转为执行《企业会计制度》。 　　本条主要规定《小企业会计制度》向《企业会计制度》转换的情况。 　　如前所述，由于公开发行股票或债券的小企业，公众对会计信息的需求比较高， 已经不适用《小企业会计制度》。因此，原先按照《小企业会计制度》进行核算的小 企业，如果需要公开发行股票或债券等，应转为执行《企业会计制度》。 　　当因经营规模的变化导致连续３年不符合小企业标准的，即小企业已经不符合 《中小企业标准暂行规定》小企业的界定标准，而列入大中型企业时，应转为执行 《企业会计制度》。 　　５．已执行《企业会计制度》的小企业，不得转为执行本制度。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　（４）