【中华财税网北京06/30/2003信息】　《中级会计实务(一)》主观题部分 　　1、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税 率为17％，适用的所得税税率为33％；假定不考虑其他相关税费。1998年至2002年有 关固定资产业务的资料如下： 　　(1)1998年12月10日，收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供的有关凭 据标明，该设备的价值为2200万元(含增值税额)。在该设备安装过程中，领用自产商 品一批，该批商品的实际成本和计税价格均为100万元；发生安装人员工资费用2万元。 12月31日该设备安装完工并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为 69万元，采用年数总和法计提折旧。 　　(2)2002年4月11日将该设备出售，收到价款371万元，并存入银行。另以银行存 款支付清理费用2万元。 　　要求： 　　(1)编制接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录。 　　(2)计算该设备1999年、2000年和2001年应计提的折旧额。 　　(3)计算出售该设备所产生的净损益。 　　(4)编制出售该设备的会计分录。 　　(“资本公积”和“应交税金”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万 元表示) 　　2、甲股份有限公司为商品流通企业。2001年度会计报表的有关资料如下： 　　(1)2001年12月31日资产负债表有关项目年初、年末数如下(单位：元)： 　　资产　　年初数　　年末数　　负债和股东权益　　 年初数　　 年末数 应收票据　　30000　　 20000　　 应付账款　　　　　　40000　　 25000 应收账款　　49500　　 69300　　 应付福利费　　　　　 5000　　6000 预付账款　　10000　　 15000　　 应交税金　　　　　　 3700　　4600 　　存货　 100000　　 70000　　 其中：应交增值税　　 1000　　 600 待摊费用　　 5000　　　　 0　　 应交其他税金　　　　 2700　　4000 　　　　 　　　　　　　　　　其他应交款　　　　　　300　　 400 　　　　　　 　　　　　　　　其他应付款　　　　　　200　　1000 　　(2)2001年度利润有关项目本年累计数如下(单位：元)： 　　项目　　　　　　 本年累计数 主营业务收入　　　　　　800000 主营业务成本　　　　　　450000 主营业务税金及附加　　　　6460 营业费用　　　　　　　　200000 所得税　　　　　 　　　 40000 　　(3)其他有关资料如下： 　　①待摊费用为支付的预付保险费。 　　②本期增值税销项税额为136000元，进项税额为71400元，已交增值税为65000元。 　　③其他应付款为收取的出借包装物押金。 　　④2001年度没有实际发生坏账；2000年和2001年两年年末均没有计提存货跌价准 备。 　　⑤未单独设置“管理费用”科目；营业费用中包含职工工资100000元、福利费 14000元、折旧费2000元、计提应收账款坏账准备200元、水电费10000元、差旅费 20000元、会议费8000元、办公费20000元、咨询费15000元、业务招待费5800元及摊 销的预付保险费5000元。 　　⑥上述资产负债表和利润表项目均与投资活动、筹资活动无关。 　　要求：计算现金流量表中下列项目的金额： 　　(1)销售商品、提供劳务收到的现金。 　　(2)收到的其他与经营活动有关的现金。 　　(3)购买商品、接受劳务支付的现金。 　　(4)支付给职工以及为职工支付的现金。 　　(5)支付的各项税费。 　　(6)支付的其他与经营活动有关的现金。 　　3、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税 率为17％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均屑于工业性劳务。销售实现时 结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2001年12月，甲公司销售 商品和提供劳务的资料如下： 　　(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元， 增值税为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时 收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30(假定计算现金折 扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付 的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。 　　(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的 折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项)。经查核， 该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司 交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。 　　(3)12月4日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，增值税专用发票上注明 销售价格为100万元，增值税额为17万元；该协议规定，甲公司应在2002年5月1日将 该批商品购回，回购价为110万元(不含增值税额)。商品已发出，款项已收到。该批 商品的实际成本为78万元。 　　(4)12月14日，与D公司签订合同，以分期收款方式向D公司销售商品一批。该批 商品的销售价格为120万元，实际成本为75万元，提货单已交D公司。该合同规定，该 商品价款及增值税额分三次等额收取。第一笔款项已于当日收到，存入银行。剩下两 笔款项的收款日期分别为2002年1月14日和2月14日。 　　(5)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款 为60万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设 备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理 人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修 款为17．55万元(含增值税税额)。 　　(6)12月25日，向F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司 按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议 价为200万元(不含增值税额)，实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日， 甲公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20％，款项尚未收到。 　　(7)12月31日，向G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80 万元(不含增值税额)，自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的 款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。 　　(8)12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格 为300万元，增值税额为51万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品 销售价格的25％属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本 为200万元。 　　(9)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在 质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的 进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 　　要求： 　　(1)编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。 　　(2)计算甲公司12月份主营业务收入和主营业务成本。 　　(“应交税金”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示) 　　4、甲股份有限公司(以下简称甲公司)2000年至2001年对乙股份有限公司(以下简 称乙公司)投资业务的有关资料如下： 　　(1)2000年3月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司股份，另支付相关税 费10万元。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的20％，对乙公司的财务和经营 决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。甲公司股权投资差额按5年的期限平均 摊销， 　　2000年3月1日，乙公司的股东权益总额为9150万元，其中股本为5000万元，资本 公积为1800万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为1150万元(其中100万元为2000 年1至2月份实现的净利润)。 　　(2)2000年5月1日，乙公司宣告分派1999年度的现金股利100万元。 　　(3)2000年6月10日，甲公司收到乙公司分派的1999年度现金股利。 　　(4)2000年11月1日，乙公司接受丙企业捐赠的一项新的不需安装的固定资产。乙 公司未从捐赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据，该固定资产当时在市场上的售 价为200万元(含增值税额)。乙公司适用的所得税税率为33％。 　　(5)2000年度，乙公司实现净利润400万元。 　　(6)2001年5月2日，乙公司召开股东大会，审议董事会于2001年4月1日提出的 2000年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10％提取法定盈余 公积；按净利润的5％提取法定公益金；分配现金股利100万元。该利润分配方案于当 日对外公布。 　　乙公司董事会原提交股东大会审议的利润分配方案为：按净利润的10％提取法定 盈余公积；按净利润的5％提取法定公益金；不分配现金股利。 　　(7)2001年，乙公司发生净亏损500万元。 　　(8)2001年12月31日，由于乙公司当年发生亏损，甲公司对乙公司投资的预计可 收回金额降至1790．8万元。 　　要求：编制甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录。 　　(“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位 用万元表示) （ai20030406012）(4)