【中华财税网北京06/30/2003信息】　《中级会计实务(二)》 　　主观题部分 　　1、甲企业和乙企业均为房地产开发企业。甲企业因变更主营业务，与乙企业进 行资产置换。有关资料如下： 　　(1)2001年3月1日，甲、乙企业签订资产置换协议。协议规定：甲企业将其建造 的经济适用房与乙企业持有的长期股权投资进行交换。甲企业换出的经济适用房的账 面价值为5600万元，公允价值为7000万元。乙企业换出的长期股权投资的账面价值为 5000万元，公允价值为6000万元，乙企业另行以现金向甲企业支付1000万元作为补价。 假定甲、乙企业换出的资产均未计提减值准备。 　　假定不考虑甲、乙企业置换资产所发生的相关税费。 　　(2)2001年5月10日，乙企业通过银行转账向甲企业支付补价款1000万元。 　　(3)甲、乙企业换出资产的相关所有权划转手续于2001年6月30日全部办理完毕。 假定甲企业换入的长期股权投资按成本法核算；乙企业换入的经济适用房作为存货核 算。 　　要求： 　　(1)指出甲企业在会计上确认该资产置换的日期。 　　(2)编制甲企业与该资产置换相关的会计分录。 　　(3)编制乙企业与该资产置换相关的会计分录。 　　(答案中的金额单位用万元表示) 　　2、甲企业为工业生产企业，从2000年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定 产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲企业只生产 和销售A、B两种产品。 　　(1)甲企业为A产品“三包”确认的预计负债在2001年年初账面余额为30万元，A 产品的“三包”期限为3年。该企业对售出的A产品可能发生的“三包”费用，在年末 按照当年A产品销售收入的2％预计。 　　甲企业2001年A产品销售收入及发生的“三包”费用资料如下：(金额单位：万元) 项目　　　　　　　　第一季度　　第二季度　　第三季度　　第四季度 A产品销售收入　　　　 1000　　　　800　　　 1200　　　　600 发生的“三包”费用　　　15　　　　10　　　　 30　　　　 20 其中：原材料成本　　　　10　　　　 8　　　　 10　　　　 15 人工成本　　　　　　　　 5　　　　 2　　　　 5　　　　 5 用银行存款支付 的其他支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　15 　　(2)甲企业为B产品“三包”确认的预计负债在2001年年初账面余额为8万元，B产 品已于2000年7月31日停止生产，B产品的“三包”截止日期为2001年12月31日。甲企 业库存的B产品已于2000年度以前全部售出。 　　2001年第四季度发生的B产品“三包”费用为5万元(均为人工成本)，其他各季度 均未发生“三包”费用。 　　要求： 　　(1)计算对A产品2001年年末应确认的预计负债。 　　(2)编制对A产品2001年年末确认预计负债相关的会计分录(假定按年编制会计分 录)。 　　(3)编制A产品2001年发生的售出产品“三包”费用相关的会计分录(假定按年编 制会计分录)。 　　(4)编制B产品2001年与预计负债相关的会计分录(假定按年编制会计分录)。 　　(5)计算甲企业2001年12月31日预计负债的账面余额(注明借方或贷方) 　　(答案中的金额单位用万元表示) 　　3、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业。2001年4月20日， 甲公司2000年度的财务会计报告经董事会批准报出。采用成本与可变现净值孰低对期 末存货计价，按单项存货计提存货跌价准备；采用应付税款法对所得税进行核算，适 用的所得税税率为33％。 　　(1)甲公司2000年12月31日编制的资产负债表“年末数”栏和利润表“本年累计 数”栏的资料如下： 　　　　　　　　　　　　　　 资产负债表 　　编制单位：甲公司　　 2000年12月31日　　 金额单位：万元 　　资产　　　　　　年末数　　负债和所有者权益　　　　 年末数 　　流动资产：　　　　　　流动负债： 　　货币资金　　　　 1500　　 应付账款　　　　　　　　　1400 　　短期投资　　　 　500　　 其他应付款　　　　　　　　 500 　　应收账款　　　　 1000　　 应付股利　　　　　　　　　 0 　　存货　　　　　　 3000　　 应交税金　　　　　　　　　 700 　　　　　　　　　　　　 预计负债　　　　　　　　　 100 　　　　　　　　　　　 　流动负债合计　　　　　　　　2700 　　流动资产合计　　 6000　　长期负债： 　　长期投资：　　　　　　 长期借款　　　　　　　　　　8000 　　长期股权投资　　 3800　　 负债合计　 　　　　　　　 10700 　　固定资产：　　　　 　　所有者权益： 　　固定资产原价　　 8000　　 股本　　　　　　　　　　　　3500 　　减：累计折旧　　 1200　　 资本公积　　　　　　　　　　 592 　　固定资产净值　　 6800　　 盈余公积　　　　　　　　　　 500 　　无形资产：　　　　　　 未分配利润　　　　　　　 　1908 　　无形资产　　　　600　　 所有者权益合计　　　　　 　6500 　　资产总计　　　　17200　　负债和所有者权益总计　　 17200 　　　　　　　　　　 利润表 　　编制单位：　　甲公司2000年度　　金额单位：万元 项目　　　　　　　　　　本年累计数 一、主营业务收入　　　　　　15000 减：主营业务成本　　　　　　10000 主营业务税金及附加　　　　　　180 二、主营业务利润　　　　　　 4820 加：其他业务利润　　　　　　180 减：营业费用　　　　　　　　400 管理费用　　　　　　　　　　500 财务费用　　　　　　　　　　500 三、营业利润　　　　　　　　3600 加：投资收益　　　　　　　　300 营业外收入　　　　　　　　　　0 减：营业外支出　　　　　　 1500 四、利润总额　　　　　　　　2400 减：所得税　　　　　　　　　792 五、净利润　　　　　　　　 1608 　　(2)甲公司2001年1月1日至4月20日，发生如下交易和事项： 　　①1月20日，甲公司发现在2000年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差 错，该库存产品的成本为1500万元，预计可变现净值应为1000万元。 　　2000年12月31日，甲公司误将A库存产品的可变现净值预计为1200万元。 　　②1月20日，甲公司收到乙企业通知，被告知乙企业于1月18日遭洪水袭击，整个 企业被淹，预计所欠甲公司的400万元货款全部无法偿还。 　　2000年12月31日，甲公司根据乙企业的财务状况，对账龄1年以内应收乙企业的 400万元账款计提了10％的坏账准备。 　　③1月25日，甲公司收到丙企业通知，被告知丙企业因现金流量严重不足，无法 持续经营而宣告破产，预计只能收回丙企业所欠200万元货款的20％。 　　丙企业现金流量不足的情况于1999年度已经存在，且积欠甲公司的款项已超过2 年，2000年12月31日，甲公司根据丙企业的财务状况，对应收丙企业的200万元账款 计提了40％的坏账准备。 　　④2月26日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丁企业220万元损失。甲公司和丁 企业均不再上诉。2000年度财务会计报告对外报出时，220万元赔偿款尚未支付。 　　甲公司赔偿丁企业的损失，系甲公司于1999年度销售给丁企业的产品未按照合同 发货所造成的。对此，丁企业通过法律程序要求甲公司赔偿部分经济损失。2000年12 月31日，被诉讼案件尚未判决，甲公司估计很可能赔偿丁企业100万元，并确认了100 万元预计负债。 　　⑤3月2日，甲公司于2000年11月销售给戊企业的一批产品因发生质量问题而退回， 同时收到了增值税进货退出证明单。甲公司销售该批产品的销售收入为800万元(不 含增值税额)，销售成本为400万元，增值税销项税额为136万元(假定不考虑其他相关 税费)，该销售产品价款(含增值税额)在销售时已经收到。退回商品已经入库，应退 回的产品价款(含增值税额)尚未支付，已开具红字增值税专用发票。 　　⑥4月15日，甲公司董事会提出的2000年度利润分配方案为：按净利润(经调整上 述有关事项后的净利润)的10％计提法定盈余公积，按净利润的5％计提法定公益金， 分配现金股利500万元。 　　要求： 　　(1)指出甲公司2001年1月1日至4月20日所发生的交易和事项中，哪些属于调整事 项(注明上述交易和事项的序号即可)。 　　(2)编制甲公司除事项⑥以外的调整事项相关的会计分录(通过“以前年度损益调 整”科目进行处理)。 　　(3)将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配--未分配 利润”科目。 　　(4)编制甲公司2000年度利润分配相关的会计分录。 　　(5)根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，分别填入资产负债表“调整 后年末数”栏和利润表“调整后本年累计数”栏各项目。 　　(答案中的金额单位用万元表示) 　　4、2000年1月5日，甲企业以400万元投资于新设立的乙企业，持有乙企业80％的 股份，乙企业另20％的股份由丙企业持有。乙企业的实收资本总额为500万元，无其 他所有者权益项目。其他有关资料如下： 　　(1)2000年2月5日，甲企业销售一批商品给乙企业。销售价格为800万元(不含增 值税，下同)，销售成本为600万元，销售毛利率为25％。至2000年12月31日，乙企业 已销售该批商品的60％，乙企业对外销售的价格为甲企业销售价格的110％。 　　(2)甲企业2000年年末应收账款余额中包含当年发生的应向乙企业收取的账款500 万元。甲企业年末按照应收账款余额的10％计提坏账准备。 　　(3)乙企业2000年度实现净利润600万元(假定除净利润外，乙企业其他所有者权 益未发生增减变动)。甲企业对乙企业的投资采用权益法核算，并确认了480万元的投 资收益。 　　(4)乙企业经董事会提出的2000年度利润分配方案为：按净利润的10％计提法定 盈余公积，按净利润的5％计提法定公益金，不作其他利润分配。 　　要求：编制甲企业上述与合并会计报表相关的合并抵销分录。 　　(答案中的金额单位用万元表示) （ai20030406012）(4)