【中华财税网北京06/05/2003信息】　一、单项选择题 　　1．C 2．A 3．A 4．A 5．A 6．A 7．A 8．D 9．C 10．B 11．C 12．D 13 ．B 14．D 15．B 　　二、多项选择题 　　1．BC 2．ABCD 3．ABCD 4．AD 5．ABC 6．ABD 7．ABCD 8．ABC 9．AC 10．AC 　　三、判断题 　　1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．√ 6．√ 7．× 8．√ 9．× 10．√ 　　四、计算分析题 　　1．(1)材料成本差异率＝[400×(9－10)＋600×(11－10)／(400×10＋600× 10)]×100％＝2％ 　　发出材料成本差异＝(300＋400)×10×2％＝140(元) 　　(2)6月5日 　　借：生产成本 3000(300×10) 　　贷：原材料　　3000(300×10) 　　6月20日 　　借：物资采购　　6600(600×11) 　 　应交税金--应交增值税(进项税额) 1122 　　贷：银行存款　　7722 　　借：原材料　　6000(600×10) 　　材料成本差异　　600 　　 贷：物资采购　　6600 　　6月25日 　　借：生产成本　　4000 　　 贷：原材料　　4000 　　6月30日 　　①结转差异：借：生产成本　　140 　　贷：材料成本差异　　140 　　②计提跌价准备： 　　期末存货实际成本＝300×10(1＋2％)＝3060 　　可变现净值＝300×(5－0．5)＝1350 　　计提跌价准备＝(3060－1350)－8000＝－6290 　　借：存货跌价准备　　6290 　　 贷：管理费用　　6290 　　(3)差异率：0　　差异额＝0 　　6月20日 　　借：原材料　　6600(600×11) 　　 应交税金-应交增值税(进项税额)　　1122 　　贷：银行存款　　7722 　　6月30日：月末材料成本300×11＝3300(元) 　　本月发出材料成本＝400×9＋600×11－3300 　　＝3600＋6600－3300＝6900(元) 　　借：生产成本　　6900 　　贷：原材料　　6900 　　期末存货可变现净值＝300×(5－0．5)＝1350(元) 　　计提跌价准备＝(3300－1350)－8000＝－6050(元) 　　借：存货跌价准备　　6050 　 　贷：管理费用　　6050 　　2．(1)甲公司 　　发行时 　　借：银行存款　　546．4万 　 　贷：应付债券--债券面值　　500万 　　--债券溢价　　46．4万 　　借：财务费用　　5万 　　 贷：银行存款　　5万 　　1998年末计息并摊销溢价时 　　借：财务费用　　54．64万(546．6×10％) 　　应付债券--债券溢价 20．36万(75－54．64) 　　 贷：应付债券--应计利息　　75万(500×15％) 　　1999年末计息并摊销溢价时 　　借：财务费用　　60．1万[(54604－20．36＋75)×10％] 　　 应付债券--债券溢价　　14．9万(75－60．1) 　　贷：应付债券--应计利息　　75万(500×15％) 　　(2)乙公司 　　借：长期债权投资--债券投资(面值)　　200万 　 　--债券投资(应计利息)15万 　　财务费用　　1万 　　 贷：银行存款　　205万 　　长期债权投资--债券投资(折价)　　11万 　　借：长期债权投资--债券投资(应计利息)15万 　--债券投资(折价)157万(11／3．5×0．5) 　　 贷：投资收益　　16．57万 　　3．(1)2000年的会计分录 　　①登记实际发生的合同成本 　　借：工程施工　　630万 　　贷：应付工资、库存材料等　　630万 　　②登记已结算的工程价款 　　借：应收账款　　900万 　 　贷：工程结算　　900万 　　③登记已收的工程价款 　　借：银行存款　　850万 　　 贷：应收账款　　850万 　　④登记确认的收入、费用和毛利 　　2000年的完工进度＝630／(630＋1170)＝35％ 　　2000年确认的合同收入＝2000×35％＝700(万元) 　　2000年确认的毛利＝(2000－630－1170)×35％＝70(万元) 　　2000年确认的合同费用＝700－70＝630(万元) 　　借：工程施工--毛利　　70万 　　 主营业务成本　　630万 　　贷：主营业务收入　　700万 　　(2)2001年的会计分录 　　①登记实际发生的合同成本 　　借：工程施工　　945万 　 　贷：应付工资、库存材料等　　945万 　　②登记已结算的工程价款 　　借：应收账款　　900万 　　 贷：工程结算　　900万 　　③登记已收的工程价款 　　借：银行存款　　860万 　　 贷：应收账款　　860万 　　④登记确认的收入、费用和毛利 　　2001年的完工进度＝1575／(1575＋525)＝75％ 　　2001年确认的合同收入＝2000×75％－700＝800(万元) 　　2001年确认的毛利＝(2000－1575－525)×75％－70＝－145(万元) 　　2001年确认的合同费用＝800－(－145)＝945(万元) 　　2001年确认的合同预计损失＝(1575＋525－2000)×(1－75％)＝25(万元) 　　借：主营业务成本　　945万 　　 贷：主营业务收入　　800万 　　工程施工--毛利　　145万 　　同时 　　借：管理费用--合同预计损失　　25万 　 　贷：存货跌价准备--预计损失准备　　25万 　　2002年的会计分录 　　①登记实际发生的合同成本 　　借：工程施工　　505万 　　 贷：应付工资、库存材料等 505万 　　②登记已结算的工程价款 　　借：应收账款　　500万 　　 贷：工程结算　　500万 　　③登记已收的工程价款 　　借：银行存款　　590万 　　 贷：应收账款　　590万 　　④登记确认的收入、费用和毛利 　　2002年确认的合同收入＝合同总额－至目前止累计已确认的收入＝(2000＋300) －700－800＝800(万元) 　　2002年确认的毛利＝(2000＋300－2080)－(70－145)＝295(万元) 　　2002年确认的合同费用＝当年确认的合同收入－当年确认的毛利－以前年度预计 损失准备＝800－295－25＝480(万元) 　　借：主营业务成本　　480万 　　存货跌价准备--预计损失准备　　25万 　　 工程施工--毛利　　295万 　　贷：主营业务收入　　800万 　　⑤2002年项目完工，应将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额对 冲 　　借：工程结算　　2300万 　 　贷：工程施工　　2080万 　　 工程施工--毛利　　220万 　　五、综合题 　　1．(1)1999年1月1日购买债券时 　　借：长期债权投资--债券投资(面值)500万 　　贷：银行存款　　500万 　　(2)1999年12月31日计息时 　　借：长期债权投资--债券投资(应计利息)　　(500×5％)25万 　 　贷：投资收益　　25万 　　(3)2000年1月1日转换股份时 　　借：长期股权投资--B公司　　525万 　　 贷：长期债权投资--债券投资(面值) 500万 　　--债券投资(应计利息)25万 　　(4)2000年5月B公司分配利润时 　　借：应收股利　　20万(200×10％) 　 　贷：长期股权投资--B公司 20万 　　(5)2001年1月1日追加投资时 　　第一，对原成本法核算的对B公司投资追溯调整。 　　2000的投资时产生的股权投资差额＝525－(5000＋525)×10％＝－27．5(万元) 　　2000年应摊销的股权投资差额＝27．5×10％＝2．75(万元) 　　2000年应确认的投资收益＝1000×10％＝100(万元) 　　成本法改权益法的累积影响数＝100＋2．75＝102．75(万元) 　　借：长期股权投资--B公司(投资成本) 532．5万 　　 --B公司(损益调整) 100万 　　贷：长期债权投资--B公司　　505万(525－20) 　　--B公司(股权投资差额)24．75万 　 　利润分配--未分配利润　　102．75万 　　第二，追加投资时 　　借：长期股权投资--B公司(投资成本) 700万 　　贷：银行存款　　700万 　　第三，计算追加投资时的股权投资差额 　　股权投资差额＝700－(5000＋525＋1000－200)×10％＝67．5(万元) 　　借：长期股权投资--B公司(股权投资差额)67．5万 　　贷：长期股权投资--B公司(投资成本) 67．5万 　　(6)2001年5月B公司分配利润时 　　借：应收股利　　120万(600×20％) 　　贷：长期股权投资--B公司(损益调整)120万 　　(7)2001年12月31日 　　第一，根据B公司净亏损2000万元 　　借：投资收益　　400万(2000×20％) 　　贷：长期股权投资--B公司(损益调整) 400万 　　第二，根据B公司增加资本公积150万元 　　借：长期股权投资 　　--B公司(股权投资准备) 30万(150×20％) 　 　贷：资本公积--股权投资准备(B公司)　　30万 　　第三，摊销股权投资差额＝(67．5－24．75)／9＝4．75万 　　借：投资收益　　4．75万 　　贷：长期股权投资--B公司(股权投资差额)4．75万 　　2．(1)编制分录 　　①借：应收账款　　1170000 　　贷：主营业务收入　　1000000 　　应交税金-应交增值税(销项税额)170000 　　借：主营业务成本　　500000 　　贷：库存商品　　500000 　　②借：分期收款发出商品　　150000 　　贷：库存商品　　150000 　　借：银行存款　　105300 　　 贷：主营业务收入　　90000 　　应交税金-应交增值税(销项税额) 15300 　　借：主营业务成本　　37500 　　贷：分期收款发出商品　　37500 　　③借：应收账款　　468000 　 　贷：主营业务收入　　400000 　　应交税金-应交增值税(销项税额) 68000 　　借：营业费用　　8000 　　贷：应收账款　　8000 　　借：主营业务成本　　240000 　 　贷：委托代销商品　　240000 　　④借：应收票据　　819000 　　 贷：其他业务收入　　700000 　　应交税金-应交增值税(销项税额) 119000 　　借：其他业务支出　　500000 　　贷：原材料　　500000 　　⑤借：主营业务收入　　400000 　　应交税金-应交增值税(销项税额)68000 　　 贷：应收账款　　468000 　　借：库存商品　　200000 　　 贷：主营业务成本　　200000 　　⑥借：银行存款　　600000 　　贷：预收账款　　600000 　　⑦借：主营业务收入　　100000 　 　应交税金-应交增值税(销项税额) 17000 　　贷：应收账款　　117000 　　⑧借：应收账款　　234000 　　 贷：主营业务收入　　200000 　　应交税金-应交增值税(销项税额) 34000 　　借：主营业务成本　　100000 　　贷：库存商品　　100000 　　⑨借：银行存款　　510000 　 　短期投资跌价准备　　20000 　贷：短期投资　　450000 　　 投资收益　　80000 　　⑩借：银行存款　　230000 　　财务费用　　4000 　　贷：应收账款　　234000 　　(11)借：主营业务税金及附加　　7544．6 　　 其他业务支出　　833 　　贷：应交税金 　　--应交城市维护建设税　　8377．6 　　(12)借：主营业务税金及附加　　3233．4 　　其他业务支出　　357 　　贷：应交税金--应交教育费附加　　3590．4 　　(14)借：管理费用　　45000 　　 贷：银行存款　　45000 　　借：银行存款　　5100 　　贷：营业外收入　　5100 　　(2)计算 　　主营业务利润＝(1000000＋90000＋400000－400000－100000＋20000－(500000 ＋37500＋240000－200000＋100000)－(7544．6＋3233．4)＝1190000－677500－ 10778＝501722(元) 　　营业利润＝501722＋700000－(500000＋833＋357)－45000－4000－8000＝ 643532(元) 　　利润总额＝643532＋80000＋5100＝728632(元) (4)