【中华财税网北京05/23/2003信息】　一、单项选择题 1．D 2．D 3．D 4．C 5．A 6．C 7．D 8．D 9．D 10．D 二、多项选择题 1．ABC 2．CD 3．ABC 4．BC 5．AB 6．ABD 7．ABC 8．BCD 9．ABC 10．ABC 三、判断题 1．√2．× 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．√ 9．√ 10．√ 四、计算分析题 1、(1)甲公司重组债权的账面价值 ＝1000×(1＋17％)×(1＋4％／2)＝1193．4(万元) 将来应收金额＝(1170－46－800)×(1＋3％×2)＝343．44(万元) (2)乙公司将来应付金额 ＝(1170－46－800)×(1＋4％×2)＝349．92(万元) (3)甲公司： 借：长期股权投资 800 固定资产 46 应收账款—债务重组 343．44 营业外支出—债务重组损失 3．96 贷：应收账款—乙公司 1193．4 乙公司： 借：固定资产清理 50 累计折旧 10 贷：银行存款 60 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 借：固定资产减值准备 4 贷：固定资产清理 4 借：应付账款—乙公司 1193．4 营业外支出—债务重组损失 4．52 贷：固定资产清理 48 应付账款—债务重组 349．92 股本 800 2、(1)该项租赁为融资租赁(租赁期占尚可使用寿命的75％以上)。 (2)未实现售后租回损益＝200－(260－50－5)＝－5(万元) (3)借：累计折旧 50 固定资产减值准备 5 固定资产清理 205 贷：固定资产 260 借：银行存款 200 递延收益 5 贷：固定资产清理 205 借：固定资产——融资租入 200 未确认融资费用 45 贷：长期应付款 245 (4)借：长期应付款 45 贷：银行存款 45 借：制造费用 60[(200－20)×5／15] 贷：累计折旧 60 借：财务费用 15(45×5／15) 贷：未确认融资费用 15 借：制造费用 1．67万(5×5／15) 贷：递延收益 1．67 (5)借：长期应付款 20 累计折旧 180 贷：固定资产——融资租入 200 3、2002年： (1)应计利息：1000万×12％＋2000×18％×6／12＝300(万元) (2)资产支出加权平均数：600×12／12＋2400×6／12＝1800(万元) (3)资本化率：300÷(1000×12／12＋2000×6／12)＝15％ (4)资本化利息＝1800×15％＝270(万元) (5)计入财务费用的利息金额：300－270＝30(万元) (6)分录： 借：银行存款 1000 贷：长期借款 1000 借：在建工程 600 贷：银行存款 600 借：银行存款 2000 贷：长期借款 2000 借：在建工程 2500 贷：银行存款 2500 借：在建工程 270 财务费用 30 贷：长期借款 300 2003年： (1)应计利息：1000×12％＋2000×18％＝480(万元) (2)资本化利息：480×10／12＝400(万元) (3)计入财务费用的利息金额：480－400＝80(万元) 借：在建工程 400 财务费用 80 贷：长期借款 480 借：固定资产 3770(600＋2500＋270＋400) 贷：在建工程 3770 五、综合题 1、①计算1996所得税率变动对递延税款账面余额的调整数 1995年的时间性差异＝480000／24×11－480000／60×11＝132000元 应调整递延税款贷方＝132000×(33％－30％)＝3960(元) ②1996年末递延税款账面贷方余额 ＝132000×30％＋144000×33％＋132000×(23％－30％) ＝39600＋47520＋3960＝91080(元) ③1997年应交所得税，时间性差异对所得税费用的影响，所得税费用及几年来递 延税款的余额 a．计算本期应交所得税 本期税前会计利润 1000000 减：投资收益(应收股利) 300000 投资收益(国库券利息) 346000 加：超过计税工资总额及相关费用470000 折旧时间性差异 76000 应税所得 900000 所得税率 33％ 应交所得税 297000 b．计算本期时间性差异对所得税费用的影响额折旧产生的时间性差异对所得税费 用的影响(借)(76000×33％)25080 投资收益产生的时间性差异对所得税费用的影响(贷)[(500000×60％÷(1－25％) ×33％－25％)]32000 递延税款贷方发生额(32000－25080)6920 c．本期所得税费用＝297000＋6920＝303920 d．会计分录 借：所得税 303920 贷：应交税金——应交所得税 297000 递延税款 6920 e．1997年底递延税款的贷方余额＝91080＋6920＝98000(元)。 2、(1)该事项属于会计政策变更，采用追溯调整法处理： 2000年1月3日会计政策变更累积影响数计算表 年度 按原 按新 所得税 所得税 累计影 政策 政策 前差异 影响 响数 1997年 450 510 －60 －19．8 －40．2 1998年 560 660 －100 －33 －67 1999年 700 820 －120 －39．6 －80．4 合计 1710 1990 －280 －92．4 －187．6 借：利润分配——未分配利润 187．6 递延税款 92．4 贷：库存商品 280 借：盈余公积 37．52 贷：利润分配——未分配利润 37．52 调整2000年比较会计报表中的上年数和年初数； 调整资产负债表项目年初数：调减存货280万元，调增进延税款借项92．4万元， 调减年初盈余公积37．52万元，调减所得税39．6万元，调减年初未分配利润85．76万 元[(40．2＋67)×(1－20％)]，调减提取法定盈余公积8．04万元，调减提取法定公益 金8．04万元，调减未分配利润15008万元。 (2)该事项属于会计估计变更，采用未来适用法处理： 已提折旧额＝100／8×3＝37．5(万元) 从2000年1月1日起： 每年计提折旧额＝(100－37．5－5)／(5－3)＝28．75(万元) 会计报表附注说明：本公司管理用固定资产，原值100万元，预计使用8年，无净 残值，采用直线法折旧。2000年初考虑无形损耗等因素，将折旧改为5年，净残值率改 为5％。此项会计变更使本年净利润减少10．8875万元[(28．75－12．5)×(1－33％)] (3)该事项属于会计差错更正 借：应付福利费 20 贷：以前年度损益调整 20 借：以前年度损益调整 6．6 贷：应交税金 6．6 借：以前年度损益调整 13．4 贷：利润分配——未分配利润 13．4 借：利润分配——未分配利润 2．68 贷：盈余公积 2．68 调整2000年比较会计报表中的上年数和年初数； 调整资产负债表项目年初数：调减应付福利费20万元，调增应交税金6．6万元， 调增盈余公积2．68万元，调增未分配利润10．72万元 调整利润及利润分配表上年数：调减管理费用20万元，调增所得税6．6万元，调 增提取法定盈余公积1．34万元，调增提取法定公益金1．34万元，调增未分配利润 10．72万元。 (4)该事项属于符合确认条件的或有事项 借：营业外支出 6．5 贷：预计负债 6．5 在1999年资产负债表中单列项目反映，在会计报表附注中作相应的披露。 (5)该事项属于应披露的或有事项。 在1999年会计报表附注中说明：本年已贴现商业承兑汇票金额10万元。 (6)该事项属于资产负债表日后非调整事项应在1999年会计报表附注中说明：2000 年3月10日该公司发行债券600万元，并说明其对财务状况和经营成果的影响。 (7)该事项属于资产负债表日后调整事项 调整销售收入： 借：以前年度损益调整 50000 应交税金——应交增值税(销项税额) 8500 贷：应收账款 58500 调整坏账准备余额： 借：坏账准备 292．5 贷：以前年度损益调整 292．5 调整销售成本： 借：库存商品 26000 贷：以前年度损益调整 26000 调整所得税：(－50000＋26000＋292．5)×33％＝－7823．48(元) 借：应交税金 7823．48 贷：以前年度损益调整 7823．48 结转以前年度损益调整： 借：利润分配——未分配利润 15844．02 贷：以前年度损益调整 15844．02 调整盈余公积：15844．02×20％＝3176．80(元) 借：盈余公积 3176．80 贷：利润分配——未分配利润 3176．80 调整1999年末资产负债表有关项目： 调减应收账款582．75元(58500－292．5)，调增存货26000元，调减应交税金 16323．48元(7823．48＋8500)，调减盈余公积3176．80元，调减未分配利润12667． 22元 调整1999年利润表及利润分配表有关项目： 调减主营业务收人50000元，调减主营业务成本26000元，调减管理费用292．5元， 调减所得税7823．48元，调减提取盈公积3176．80元，调减未分配利润12667．22元。(4)