【中华财税网北京05/19/2003信息】　一、单项选择题(本题型共15题，答案正确 的，每题得1分，共15分) 1．企业设置“待摊费用”账户和“预提费用”账户的依据是( )。 A．谨慎性原则 B．划分收益性支出与资本性支出原则 C．可比性原则 D．权责发生制原则 2．某工业企业销售产品每件220元，若客户购买100件(含100件)以上可得到20元 ／件的商业折扣。某客户2000年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条 件为2／10，1／20，n／30。适用的增值税率为17％。该企业于同年12月18日收到该 笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。假定计算现金折扣时考虑增值税。 A．0 B．400 C．468 D．440 3．某工业企业月初库存原材料计划成本为16000元，材料成本差异借方余额为 1000元，本月发出材料计划成本为10000元，本月10日购入原材料的实际成本为4200 元，计划成本为4000元。本月月末库存材料的实际成本为( )元。 A．10000 B．10600 C．9400 D．11200 4．某增值税一般纳税企业本期购入一批商品，进货价格为100万元，增值税进项 税额为17万元。所购商品到达后发现商品短缺20％，其中合理损失5％，另15％的短 缺尚待查明原因。该商品应计入存货的实际成本为( )万元。 A．99．45 B．100 C．80 D．85 5．事业单位为开展专业业务活动而借入的款项，其发生的利息应计入( )。 A．专项支出 B．事业支出 C．经营收入 D．成本费用 6．某上市公司于2002年4月1日以银行存款500万元购买A公司60％的股权。A公司 2002年1月1日所有者权益为960万元，A公司2002年度实现净利润为160万元(假定利润 均衡发生)。该上市公司对A公司的长期股权投资采用权益法核算，股权没资差额按10 年摊销。A公司2002年12月31日的长期股权投资余额为( )万元。 A．572 B．579．5 C．664．5 D．500 7．企业当月交纳当月增值税，应通过( )科目核算。 A．应交税金——应交增值税(转出未交增值税) B．应交税金——未交增值税 C．应交税金——应交增值税(转出多交增值税) D．应交税金—应交增值税(已交税金) 8．某工业企业采用分期收款方式销售商品，2000年1月5日发出产品100件，每件 售价100元，销售成本率为75％，增值税税率为17％，合同约定分6次付款，产品发出 时付款50％，以后五个月每月1日各付款10％，该企业1月份应确认的销售收入为( ) 元。 A．7500 B．5000 C．10000 D．3750 9．某零售企业采用零售价法计算期末存货成本。本月月初存货成本为20000元， 售价总额为30000元；本月购入存货成本为100000元，相应的售价总额为120000元； 本月销售收入为100000元。该企业月末存货成本为( )元。 A．96667 B．80000 C．40000 D．33333 10．A公司于2002年1月1日购入B公司发行在外的股票100万股，每股购入价10元， 另支付5万元相关费用，持有B公司60％的股份，按权益法核算该项投资。B公司 2002实现净利润100万元，B公司董事会规定分别按税后利润的5％提取储备基金、职 工福利及奖励基金和企业发展基金(其中职工福利及奖励基金作为流动负债处理)。在 上述条件下，A公司于2002年应确认的投资收益为( )万元。 A．60 B．57 C．51 D．100 11．某企业2002年6月28日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本 为1550万元，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元。在采用年数总和法计提折 旧的情况下，2002年该设备应计提的折旧额为( )万元。 A．250 B．258．33 C．500 D．291．67 12．下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是( )。 A．罚款收入 B．出售固定资产收入 C．出租无形资产收入 D．债券利息收入 13．下列利息支出中，属于资本性支出的是( )。 A．对外投资而发生的供款利息支出 B．为生产经营活动而发生的长期借款利息支出 C．固定资产达到预定可使用状态前的专门借款利息支出(未发生中断并符合资本 化条件) D．固定资产已交付使用但尚未办理竣工决算手续 14．事业单位发生的下列交易或事项中，不会引起专用基金发生增减变动的是( )。 A．计提职工福利基金 B．计提统筹退休金 C．计提固定资产修购基金 D．支付处置固定资产清理费用 15．在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中， 属于调减项目的是( )。 A．存货的减少 B．递延税款贷项 C．经营性应收项目的减少 D．经营性应付项目的减少 二、多项选择题(本题型共10题。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每 题得2分。本题型共20分) 1．下列各项中，采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，应加回到 净利润中的项目有( )。 A．计提的存货跌价准备 B．无形资产摊销 C．出售固定资产的净收益 D．投资损失 2．按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有( )。 A．销售商品收取的增值税 B．出售飞机票时代收的保险费 C．施行社代客户购买景点门票收取的款项 D．销售商品代垫的运杂费 3．计算存货可变现净值时，应从预计售价中扣除的项目是( )。 A．销售过程中发生的税金 B．存货的账面成本 C．出售前进一步加工的加工费用 D．由于非常损失将要造成的存货损失 4．下列与一般纳税企业增值税有关的业务，哪些应作为增值税进项税额转出处 理( )。 A．工程项目领用本企业的材料 B．非常损失造成的存货盘亏 C．用本企业材料对外投资 D．购进货物未取得增值税发票 5．某企业20×0年度发生的下列交易或事项中，会引起投资活动产生的现金流量 发生变化的有( )。 A．向投资者派发现金股利100万元 B．转让一项设备，取得价款200万元 C．购入一项专有技术用于日常经营， 支付价款10万元 D．采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益500万元 6．使用专项资金的事业单位发生的下列交易或事项中，会引起事业基金增减变 化的有( )。 A．转拨入专款结余 B．用固定资产对外投资 C．支付固定资产维修费用 D．收回对外投资收到固定资产 7．下列仅影响所有者权益结构变动的项目是( )。 A．用盈余公积弥补亏损 B．接受捐赠 C．经批准将盈余公积转增资本 D．投资者减资，企业以现金支付 8．“固定资产清理”账户的借方登记的项目有( )。 A．转入清理的固定资产的净值 B．计算应交的营业税 C．结转的清理净收益 D．出售固定资产已提的减值准备 9．在建造合同的结果不能可靠估计的情况下，下列表述中正确的有( )。 A．按能够收回的合同成本金额确认为收入，合同成本在发生当期确认为费用 B．合同成本全部不能收回的，既不确认费用，也不确认收入 C．合同成本全部不能收回的，合同成本应在发生时按相同金额同时确认收入和 费用 D．合同成本全部不能收回的，合同成本在发生时确认为费用，不确认收入 10．一般纳税企业下列经济业务中，应登记增值税销项税额的有( )。 A．将自产产品用于在建工程 B．将库存材料用于在建工程 C．将库存材料用于对外投资 D．库存产成品发生非正常损失 三、判断题(本题型共10题。答案正确的，每题得1分；答案错误的，每题倒扣0 ．5分。本题型扣至0分为止。不答题既不得分也不扣分。本题型共10分) 1．若企业在债券发行日溢价购入某公司发行的5年期的债券作为长期投资，在购 入债券的第一年按实际利率法摊销的溢价一定大于按直线法摊销的溢价。( ) 2．企业会计核算中，预付账款不多时，可以不设置“预付账款”科目。企业预 付客户贷款时，直接将其计入“应收账款”科目的借方。( ) 3．制造费用与管理费用相同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，本期发 生的制造费用也一定影响本期的损益。( ) 4．为简化会计处理，无论退回是本年销售的产品还是以前年度销售的产品，均 冲减退回发生月份的销售收入(不含资产负债表日后事项业务)。( ) 5．对附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性， 则在售出商品的退货期满时确认收入。( ) 6．企业购入1个月到期的国债，会减少企业投资活动产生的现金流量。( ) 7．事业单位支付融资租入固定资产的租金时，应相应增加固定基金。( ) 8．在存在现金折扣的情况下，若采用“总价法”核算，应收账款的货款部分应 按销售收入扣除预计的现金折扣后的金额确认。( ) 9．属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺或毁损，应先扣除残料 价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失记入营业外支出。( ) 10．财务情况说明书应对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的事项 进行说明。( ) 参考答案 一、单项选择题 1．D 2．C。解析：应给予客户的现金折扣＝100×(220－20)×(1＋17％)×2％＝468 元。 3．B。解析：本月月末库存材料的实际成本＝(16000＋4000－10000)＋(1000＋ 200－1200／20000×10000)＝10600元。 4．D。解析：应计入存货的实际成本＝100×(1－15％)＝85万元。 5．B 6．B。解析：长期股权投资余额＝投资成本明细账金额600万元(1000×60％)＋ 损益调整明细账金额72万元(160×60％×9／12)＋股权投资差额明细账金额－92．5 万元(－100＋7．5)万元＝579．5万元。 7．D 8．B。解析：应确认的销售收入＝100×100×50％＝5000元。 9．C。解析：企业月末存货成本＝2000＋100000－(20000＋100000)／(30000＋ 120000)×100000＝40000元。 10．B。解析：应确认的投资收益＝100×(1－5％)×60％＝57万元。 11．A。解析：应提折旧额＝(1550－50)×5／15×6／12＝250万元。 12．C。解析：罚款收入和出售固定资产收入应作为营业外收入处理，出租无形 资产收入应作为其他业务收入，债券利息收入应作为投资收益。 13．C。解析：为购建固定资产的专门借款利息支出，在符合资本化条件的情况 下，应予以资本化，计入工程成本，体现资本性支出。 14．B。解析：计提的统筹退休金应计入事业支出。 15．D。解析：经营性应付项目的减少属于调减项目。 二、多项选择题 1．ABC 2．ABCD。解析：代收款项不能确认为收入。 3．AC。解析：可变现净值＝估计售价－估计完工成本－销售所必需的估计费用。 4．AB。解析：用本企业材料对外投资应按销项税额处理。 5．BC。解析：向投资者派发现金股利属于筹资活动产生的现金流量，转让设备 和购入专有技术产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量，权益法下确认的投资 收益与现金流量无关。 6．ABD。解析：支付的固定资产维修费应在专用基金中的修购基金核算。 7．AC。解析：用盈余公积弥补亏损，盈余公积减少，未分配利润增加，所有者 权益总额不变；接受捐赠，资产和所有者权益增加；盈余公积转增资本，盈余公积减 少，实收资本增加，所有者权益总额不变；没资者减资，资产和所有者权益同时减少。 8．ABC。解析：“转入清理的固定资产的净值”、“计算应交的营业税”和“结 转的清理净收益”应在固定资产清理账户的借方记录；出售固定资产已提的减值准备 在固定资产清理账户的贷方登记。 9．AD。解析：合同成本全部不能收回的，应确认费用，但不能确认收入。 10．AC。解析：将库存材料用于在建工程和库存产成品发生非正常损失涉及的增 值税属于进项税额转出。 三、判断题 1．×解析：在购入债券的第一年，实际利率法确认的投资收益大于直线法确认 的投资收益，企业确认的投资收益和溢价摊销之和应等于固定的应计利息(或应收利 息)，因此，在购入债券的第一年按实际利率法摊销的溢价一定小于按直线法摊销的 溢价。 2．×。解析：应记入“应付账款”科目的借方。 3．×解析：本期发生的制造费用，若含在存货中，则不影响当期损益。 4．√ 5．√ 6．×解析：属于现金等价物，不影响现金流量。 7．√ 8．×。解析：不能扣除现金折扣。 9．×。解析：应将净损失记入管理费用。 10．√ 计算题： 宏达股份有限公司(以下简称宏达公司)系增值税一般纳税人，适用的增值税税率 为17％，适用的所得税税率为33％。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税 价格。宏达公司2002年12月发生如下业务： (1)12月3日，向甲企业赊销A产品100件，单件为2000元，单位销售成本为1000元。 (2)宏达公司经营以旧换新业务，12月9日销售A产品2件，单价为2340元(含税价 格)，单位销售成本为1000元；同时收到2件同类旧商品，每件回收价100元(不考虑增 值税)；实际收入现金4480元存入银行。 (3)12月10日，以分期收款销售方式向乙企业销售B产品10件，单价为800元，单 位销售成本为500元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三 个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。 (4)12月15日，向丙企业销售材料一批，价款为10000元，该材料发出成本为6000 元。当日收取面值为11700元的银行承兑汇票一张。 (5)12月18日，丁企业要求退回本年11月20日购买的10件A产品。该产品销售单价 为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入20000元已确认入账，价款尚未收取。 经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税 专用发票。宏达公司收到退回的货物。 (6)2月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金60000元，款项已收 存银行。 (7)12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同 意按销售价款的10％给予折让，宏达公司开具红字增值税专用发票，剩余款项收到存 入银行。 (8)委托戊企业销售A产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件成本为1000 元。宏达公司收到戊企业开来的代销清单，代销清单上注明戊企业已销售A产品20件。 宏达公司尚未收到款项 (9)接受阳光公司的委托，代其销售E产品1000件，按售价的10％收取手续费。E 产品双方的协议价为每件200元，宏达公司已将受托E产品按每件200元的价格全部售 出并同时收到款项。向阳光公司开出代销清单并收到阳光公司开具的增值税专用发票。 宏达公司扣除手续费后将剩余款项归还给阳光公司 要求：编制上述业务的会计分录。 答案： (1)借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税金——应交增值税(销项税额) 34000 借：主营业务成本 100000 贷：库存商品 100000 (2)借：银行存款 4480 库存商品200 贷：主营业务收入4，000 应交税金——应交增值税(销项税额) 680 借：主营业务成本 2000 贷：库存商品 2000 (3)发出商品时： 借：分期收款发出商品 5000 贷：库存商品 5000 第一次收取价款时： 借：银行存款 2340 贷：主营业务收入 2000 应交税金——应交增值税(销项税额) 340 借：主营业务成本 1250 贷：分期收款发出商品 1250 (4)借：应收票据 11700 贷：其他业务收入 10000 应交税金——应交增值税(销项税额) 1700 借：其他业务支出 6000 贷：原材料 6000 (5)借：主营业务收入 20000 应交税金——应交增值税(销项税额) 3400 贷：应收账款 23400 借：库存商品 10000 贷：主营业务成本 10000 (6)借：银行存款 60000 贷：预收账款 60000 (7)借：销售折让 20000 应交税金——应交增值税(销项税额) 3400 贷：应收账款 23400 借：银行存款 210600 贷：应收账款 210600 (8)发出商品时： 借：委托代销商品 100000 贷：库存商品 100000 收到代销清单时： 借：应收账款 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税金——应交增值税(销项税额) 6800 结转成本： 借：主营业务成本 20000 贷：委托代销商品 20000 (9)收到E产品： 借：受托 代销商品200000 贷：代销商品款 200000 实际销售E产品： 借：银行存款 234000 贷：应付账款——阳光公司200000 应交税金——应交增值税(销项税额) 34000 收到阳光公司增值税发票： 借：应交税金——应交增值税(进项税额) 34000 贷：应付账款——阳光公司34000 借：代销商品款 200000 贷：受托代销商品 200000 归还阳光公司货款并计算代销手续费： 借：应付账款——阳光公司 234000 贷：主营业务收入(或其他业务收入)20000 银行存款 214000 综合题： A企业于2001年4月1日以410万元(含已宣告但尚未领取的现金股利10万元，支付 的相关费用0．6万元)购入B公司股票100万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外 股数的10％，A企业采用成本法核算此项投资。2001年5月1日收到现金股利10万元。 2000年12月31日B公司净资产为4000万元(未扣除2002年宣告的现金股利)，B公司2001 年实现净利润200万元(假定利润均衡发生)。2002年1月1日A企业从证券市场购入B公 司股票200万股，实际支付价款839万元(含支付的相关费用1万元)。此次购买完成后， 持股比例达到30％，改用权益法核算此项投资。2002年B公司实现净利润200万元(假 定利润均衡发生)，提取盈余公积30万元。2002年8月1日B公司接受现金捐赠10万元。 2003年B股数发生亏损5000万元。股权投资差额按10年摊销，A企业对B公司无额外 责任。 要求：编制A公司有关业务的会计分录(金额单位用万元表示)。 答案：(1)2001年4月1日购入B公司股票100万股： 借：长期股权投资———B公司 400 应收股利 10 贷：银行存款 410 (2)2001年5月1日收到现金股利： 借：银行存款 10 贷：应收股利 10 (3)2002年1月1日又购入B公司股票200万股： ①对原成本法核算的对B公司投资采用追溯调整法，调整原投资的账面价值。 2001年4月1日投资时产生的股权投资差额＝400－(4000－10÷10％＋200×3／12)× 10％＝5万元；2001年4—12月应摊销股权投资差额＝5÷10×9／12＝0．375(万元)； 2001年4—12月应确认投资收益＝200×9／12×10％＝15(万元)；成本法改为权益法 的累积影响数＝15－0．375＝14．625 借：长期股权投资——B公司(投资成本) 395 ——B公司(股权投资差额)4．625 ——B公司(损益调整) 15 贷：长期股权投资——B公司400 利润分配——未分配利润 14．625 ②追加投资 借：长期股权投资——B公司(投资成本) 839 贷：银行存款 839 (4)计算再次投资的股权投资差额 股权投资差额＝839－(4000－10÷10％＋200)×20％＝19万元 借：长期股权投资——B公司(股权投资差额) 19 贷：长期股权没资——B公司(投资成本) 19 股权投资差额按10年摊销(从投资活动开始)，由于2001年摊销了9个月，尚可摊 销年限为111个月(10×12－9)，2002年应摊销的股权投资差额＝(4．625＋19)÷111 ×12＝2．554万元 借：投资收益 2．554 贷：长期股权投资——B公司(股权投资差额) 2．554 (5)计算A公司2002年应确认投资收益 应确认的投资收益＝200×10％×3／12＋200×30％×9／12＝50万元 借：长期股权投资——B公司(损益调整) 50 贷：投资收益 50 (6)B公司提取盈余公积不影响其所有者权益的变动，A公司无会计分录。 (7)2002年8月1日B公司接受现金捐赠10万元 借：长期股权投资——B公司(股权投资准备) 贷：资本公积——股权投资准备3 (8)2003年B公司发生亏损5000万元 在2003年调整亏损前，长期股权投资的账面价值＝投资成本明细账金额1215万元 ＋股权投资差额明细账金额21．071万元＋损益调整明细账金额65万元＋股权投资准 备明细账金额3万元＝1304．071万元。 借：投资收益 1304．071 贷：长期股权投资——B公司（损益调整） 1304．071 备查登记中应当记录未减记长期股权投资195．929万元（5000×30％－1304． 071）。 （c2003043001012）(4)