【中华财税网北京03/27/2003信息】　《企业会计制度》规定，现金折扣在实际 发生时直接计入当期财务费用，企业核实际收到的金额，借记“银行存款”科目，接 应给予的现金折扣，借记“财务费用”科目，技应收的账款，贷记“应收账款”、“ 应收票据”等科目。而《增值税专用发票使用规定》第12条却规定：“在购买方已付 货款，或者货款未付但已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必 须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单(以下简称证明单)送交销 售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。销售方在未收到证明单以前，不得 开具红字专用发票；收到证明单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方 开具红字专用发票。红字专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的 凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。” 　　鉴于上述规定，有人认为，《企业会计制度》破坏了公平竞争的税收环境，如果 把现金折扣作为财务费用处理，结果必然是销售方对没有实现的收益，仍要垫缴流转 税；而购买方虚增存货所附的进项税额，却可以名正言顺的抵扣，且由于附加税原始 税基的先天不足，使本不公平的税负更不公平。笔者认为这是一种误解，现举例说明。 　　例：某企业原有债权11700元，经双方协商，让渡买方部分货款(折扣10％)，余 款转账收讫。假定该企业已取得买方送交的索取折让证明单，并开具了红字专用发票。 其正确处理为：借：银行存款10530元，财务费用1000元；贷：应收账款11700元， 应交税金－－应交增值税(销项税额)170元。相应的购买企业的处理为：借：应付账 款11700元，应交税金－－应交增值税(进项税额)170元；贷：银行存款10530元，财 务费用1000元。如果由于证明单的索取，使收款和红字专用发票的开具无法同步，可 分开处理。收款时，借：银行存款10530元；贷：应收账款10 530元。红字专用发票 开具时，借：财务费用1000元；贷：应收账款1170元，应交税金－－应交增值税(销 项税额)170元。 　　因此，《企业会计制度》中所讲的计入财务费用的现金折扣，指的应是不含税的 现金折扣，其与增值税专用发票使用中的有关规定并不冲突。误解的根源在于对现金 折扣的曲解。 (be20030313) (4)