【中华财税网北京01/24/2003信息】　第一百五十四条 企业向外提供的会计报表包括： （一）资产负债表； （二）利润表； （三）现金流量表； （四）资产减值准备明细表； （五）利润分配表； （六）股东权益增减变动表； （七）分部报表； （八）其他有关附表。 [释义]本条规定了会计报表的组成内容。 企业一套完整的财务报表包括三张主表和相关附表。三张主表是指资产负债表、 利润表和现金流量表；附表包括：资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减 变动表、分部报表和其他有关附表。会计报表格式如表１３－１： 表１３-１ 编 号 会计报表名称 编报期 会企０１表 资产负债表 中期报告、年度报告 会企０２表 利润表 中期报告、年度报告 会企０３表 现金流量表 （至少）年度报告 会企０１表附表１ 资产减值准备明细表 年度报告 会企０１表附表２ 股东权益增减变动表 年度报告 会企０１表附表３ 应交增值税明细表 中期报告、年度报告 会企０２表附表１ 利润分配表 年度报告 会企０２表附表２ 分部报表（业务分部） 年度报告 会企０２表附表３ 分部报表（地区分部） 年度报告 □资产负债表及其附表 （一）资产负债表 １．概述 资产负债表，是反映企业在报告期末的资产、负债和所有者权益情况的会计报表。 可以通过该表了解企业资产的构成、资金来源的构成、资金的流动性和偿债能力。关 于资产及其结构的信息，有助于预计企业今后生产、销售及取得货币收入的能力；关 于其资金来源及其结构的信息，可以有助于预计今后借款的需要，今后利润如何在所 有者之间分配以及进一步筹资的可能性等。总之，资产负债表的内容反映了企业的经 济资源、所承担的债务和所有者权益贷出情况。以企业的资产、负债与所有者权益的 静态表现来说明企业的财务状况，是静态报表。 资产负债表的格式分为报告式和账户式，通常按照账户式反映。下面介绍的资产 负债表的格式和结构是以账户式资产负债表来说明的。 ２．资产负债表的格式和结构 账户式资产负债表是根据账户的格式设置的，即资产负债表分为左方和右方，左 方列示资产，右方列示负债和所有者权益，资产合计等于负债和所有者权益合计。通 过账户式资产负债表，反映资产、负债和所有者权益之间的内在联系，并达到资产负 债表的左方和右方平衡。同时，资产负债表还提供年初数和期末数的比较资料。 表１３－２是按照本企业会计制度的要求编制的账户式资产负债表。下面就以这张表 为范本说明资产负债表的构成、排列顺序。 根据新企业会计制度，资产负债表左方的项目分为五大类，其排列顺序为： （１）流动资产。在资产负债表上按其变现能力依次排列为：货币资金、短期投 资、应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、预付账款、应收补贴 款、存货、待摊费用、一年内到期的长期债券投资、其他流动资产项目。由于新企业 会计制度规定资产负债表中的短期投资、应收账款、存货均以减去短期投资跌价准备、 坏账准备和存货跌价准备后的净额反映，因此，与根据旧制度编制的资产负债表相比， 根据新制度编制的资产负债表就省去这些准备项目及相应的净额项目。在根据新会计 制度编制的资产负债表，也没有了“待处理流动资产净损失”项目。 （２）长期投资。长期投资分为长期股权投资和长期债权投资。由于新企业会计 制度规定资产负债表中的长期投资以减去长期投资简直准备后的净额反映，因此，与 根据旧制度编制的资产负债表相比，根据新制度编制的资产负债表就省去“长期投资 减值准备”项目及相应的净额项目。 表１３－２ 资产负债表 会企01表 编制单位：××股份有限公司 2001年13月31日 单位：元 负债和所有者权 资 产 行次 年初数 期末数 益（或股东权益） 行次 年初数 期末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 1 511308 654886 短期借款 68 602700 647700 短期投资 2 10407 - 应付票据 69 150000 935071 应收票据 3 - 81637 应付账款 70 363744 294669 应收股利 4 - - 预收账款 71 28686 21783 应收利息 5 - - 应付工资 72 10837 20196 应收账款 6 8608 9230 应付福利费 73 14519 15335 其他应收款 7 459702 515897 应付股利 74 174419 18400 预付账款 8 166016 109942 应交税金 75 30372 19961 应收补贴款 9 - - 其他应交款 80 3173 1376 存货 10 491961 926637 其他应付款 81 72315 66727 待摊费用 11 1470 1907 预提费用 82 7038 4501 一年内到期的长期债权投资 21 - - 预计负债 83 - - 其他流动资产 24 - - 一年内到期的长期负债 86 300000 20000 流动资产合计 31 1649474 2300134 其他流动负债 90 - - 长期投资： - - - - 长期股权投资 32 1358962 1631087 流动负债合计 100 1757803 2245719 长期债权投资 34 405525 317900 长期负债： - - 长期投资合计 38 1764487 1948987 长期借款 101 - 200000 固定资产： - - 应付债券 102 - - 固定资产原价 39 1278870 1297869 长期应付款 103 2175 1986 减：累计折旧 40 240555 283691 专项应付款 106 3444 - 固定资产净值 41 1038316 1014178 其他长期负债 108 - - 减：固定资产减值准备 42 - - 长期负债合计 110 5619 201986 固定资产净额 43 1038316 1014178 递延税项： - - 工程物资 44 - - 递延税款贷项 111 - - 在建工程 45 8498 8800 负债合计 114 1763422 2447705 固定资产清理 46 - - - - 固定资产合计 50 1046814 1022977 所有者权益（或股东权益）： - - 无形资产及其他资产： - - 实收资本（或股本） 115 865033 865033 无形资产 51 91125 96193 减：已归还投资 116 - - 长期待摊费用 52 36604 31725 实收资本（或股本）净额 117 865033 865033 其他长期资产 53 - - 资本公积 118 1330525 1324266 无形资产及其他资产合计 60 127730 127918 盈余公积 119 370894 336503 - - 其中：法定公益金 120 107899 52523 递延税项： - - 未分配利润 121 258630 426509 递延税款借项 61 - - 所有者权益（或股东权益） 122 2825082 2952311 合计 资产总计 67 45885104 5400016 负债和所有者权益 135 4588504 5400016 （或股东权益）总计 （３）固定资产。排列次序为：固定资产原价、累计折旧、固定资产净值、固定 资产减值准备、固定资产净额、工程物资、在建工程、固定资产清理项目。由于新企 业会计制度规定企业计提固定资产减值准备，因此，与根据旧制度编制的资产负债表 相比，新增了“固定资产减值准备”项目及相应的净额项目；同时，少了“待处理固 定资产净损失”项目。 （４）无形及其他资产。包括无形资产、长期待摊费用和其他长期资产。根据新 制度的规定，开办费在企业开始生产经营当月以次计入开始生产经营当月的损益。因 此，与旧制度相比，少了“开办费”项目。 （５）递延税项。递延税款借项，反映企业期末尚未转销的递延税款的借方余额。 资产负债表右方项目分为两个大类，即负债和所有者权益（或股东权益），负债 大类下分三小类。其排列顺序为： （１）负债 ①流动负债。其排列次序为：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付 工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、预 计负债、一年内到期的长期负债和其他流动负债。与旧会计制度相比，新制度多了 “预计负债”项目。 ②长期负债。排列次序为：长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款和其 他长期负债。与旧会计制度相比，新制度多了“专项应付款”项目。 ③递延税项：递延税款贷项。反映企业期末尚未转销的递延税款的贷方余额。 （２）所有者权益（或股东权益） 排列次序为：实收资本（或股本）、已归还投资、资本公积、盈余公积、未分配 利润项目。 资产负债表左边项目是根据资产的可变现性和流动性排列的，按变现先后排列资 产项目，可以反映企业的支付能力状况，与该表右方联系起来，可以看出企业的偿债 能力。 资产负债表右边项目是按照求偿的先后顺序排列的。这样的排列可以反映企业各 种权益偿还的时间性和资本结构。 （二）资产负债表附表 资产负债表有三张附表，即会企０１表附表１资产减值准备明细表、会企０１表 附表２股东权益增减变动表和会企０１表附表３应交增值税金明细表。 １．资产减值准备明细表 资产减值准备明细表，是资产负债表的附表之一，用于补充说明企业的各项资产 减值准备的增减变动情况。该表的各项目根据“短期投资跌价准备”、“坏账准备”、 “存货跌价准备”、“长期投资减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产减 值准备”、“委托贷款”账户记录分析填列。 表１３－３是根据新会计制度编制的资产减值明细表。注意，该表应遵循下列等 式： 各项目的年末余额＝年初余额＋本年增加数－本年转回数 表13－3 资产减值准备明细表 会企01表附表1 编制单位：××股份有限公司 2001年度 单位：元 项 目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额 一、坏账准备合计 6654 42 6696 其中：应收账款 230 5 235 其他应收款 6424 37 6461 二、短期投资跌价准备合计 450 450 其中：股票投资 450 450 债券投资 三、存货跌价准备合计 46391 330 223 46498 其中：库存商品 23501 330 23831 原材料 22890 223 22667 四、长期投资减值准备会计 48500 16100 32400 其中：长期股权投资 48500 16100 32400 长期债权投资 五、固定资产减值准备合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 六、无形资产减值准备 其中：专利权 商标权 七、在建工程减值准备 八、委托贷款减值准备 ２．股东权益增减变动表 股东权益增减变动表，是资产负债表的附表之一，用于补充说明企业股东（所有 者）权益各项目的增减变动情况。表内应根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、 “盈余公积”、“未分配利润”等账户计算填列。表１３－４是根据新会计制度编制 的股东权益增减变动表。 表13－4 所有者权益（或股东权益）增减变动表 会企01表附表2 编制单位：××股份有限公司 2001年度 单位：元 项 目 行次 本年数 上年数 一、实收资本（或股本）： 年初余额 1 86503000 本年增加数 2 其中：资本公积转入 3 盈余公积转入 4 利润分配转入 5 新增资本（或股本） 6 本年减少数 10 年末余额 15 86503000 二、资本公积： 年初余额 16 131753134 本年增加数 17 1536789 其中：资本（或股本）溢价 18 接受捐赠非现金资产准备 19 接受现金捐赠 20 股权投资准备 21 拨款转入 22 外币资本折算差额 23 其他资本公积 30 1536789 本年减少数 40 其中：转增资本（或股本） 41 年末余额 45 133289923 三、法定和任意盈余公积： 年初余额 46 37536785 本年增加数 47 3150000 其中：从净利润中提取数 48 3150000 其中：法定盈余公积 49 2100000 任意盈余公积 50 1050000 储备基金 51 企业发展基金 52 法定公益金转入数 53 本年减少数 54 其中：弥补亏损 55 转增资本（或股本） 56 分派现金股利或利润 57 分派股票股利 58 年末余额 62 40686785 其中：法定盈余公积 63 30572300 储备基金 64 企业发展基金 65 四、法定公益金： 年初余额 66 10340679 本年增加数 67 1050000 其中：从净利润中提取数 68 1050000 本年减少数 70 其中：集体福利支出 71 年末余额 75 11390679 五、未分配利润： 年初未分配利润 76 25867342 本年净利润（净亏损以“－”号填列）77 31500000 本年利润分配 78 15750000 年末未分配利润 80 41617342 （未弥补亏损以“－”号填列） ３．应交增值税明细表 应交增值税是反映企业应交增值税的情况。本表根据“应交增值税”和“未交增 值税”的各明细科目填列。 表13-5 应交增值税明细表 会企01表附表3 编制单位：××股份有限公司 单位：元 项 目 行次 本月数 本年累计数 一、应交增值税： 1．年初未抵扣数（以“－”号填列） 1 2．销项税额 2 出口退税 3 进项税额转出 4 转出多交增值税 5 6 7 3．进项税额 8 已交税金 9 减免税款 10 出口抵减内销产品应纳税额 11 转出未交增值税 12 13 14 4．期末未抵扣数（以“－”号填列） 15 二、未交增值税： 1．年初未交数（多交数以“－”号填列） 16 2．本期转入数（多交数以“－”号填列） 17 3．本期已交数 18 4．期末未交数（多交数以“－”号填列） 20 （待续） (4)