【中华财税网北京01/24/2003信息】　□利润表及其附表 （一）利润表 １．利润表概述 利润表，是反映企业在报告期内的收入、费用和利润情况的报表。利润表把一定 时期的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期 的净利润（或净亏损）。通过利润表反映的收入、费用等情况，能够反映企业生产经 营的收益和成本耗费情况，表明企业生产经营成果；同时通过利润表提供的不同时期 的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业今后利润的发展趋势及 获利能力，了解投资者投入资本的完整性。由于利润是企业经营业绩的综合表现，又 是进行利润分配的主要依据。因此，利润表是会计报表中的主要报表。由于它是反映 企业一定时期利润的形成或亏损发生过程的动态报表，因此，利润表的结构和内容与 企业利润构成的因素直接相关。 ２．利润表格式和结构 利润表是通过表格格式来反映企业的经营成果。由于不同的国家和地区对会计报 表的信息要求不完全相同，利润表的结构也不完全相同。利润表的格式有单步式和多 步式报表。所谓单步式利润表，就是根据“利润＝收入－费用”会计等式，把所有的 收入归在一起、把所有的费用归在一起，用收入合计减去费用合计一步计算出利润的 格式。多步式利润表就是分步计算利润的格式，我国一般采用多步式利润表格式， 表１３－６就是根据新会计制度编制的多步式利润表。 表１３-６ 利 润 表 会企０２表 编制单位：××股份有限公司 单位：元 项 目 行次 上年累计数 本年累计数 一、主营业务收入 1 3064757 3135162 减：主营业务成本 4 2691719 2776859 主营业务税金及附加 5 11758 9881 二、主营业务利润（亏损以“－”号填列） 10 361280 348422 加：其他业务利润（亏损以“－”号填列） 11 37234 32502 减：营业费用 14 178402 172392 管理费用 15 234801 195489 财务费用 16 16042 53664 三、营业利润（亏损以“－”号填列） 18 －30732 －40621 加：投资收益（损失以“－”号填列） 19 305172 249811 补贴收入 22 营业外收入 23 28000 9144 减：营业外支出 25 1038 2069 四、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 27 301401 216265 减：所得税 28 19020 6416 五、净利润（净亏损以“－”号填列） 30 282381 209849 补充资料： 项 目 本年累计数 上年实际数 1．出售、处置部门或被投资单位所得收益 201334 289165 2．自然灾害发生的损失 3．会计政策变更增加（或减少）利润总额 1789 2364 4．会计估计变更增加（或减少）利润总额 5．债务重组损失 6．其他 根据新制度编制的利润表分四步计算出净利润。 第一步，计算主营业务利润。主营业务利润从主营业务收入出发，减去为取得主 营业务收入而发生的相关费用（包括有关的流转税）。 第二步，计算营业利润。营业利润在主营业务利润的基础上，加上其他业务利润， 减营业费用、管理费用、财务费用后得出。 第三步，计算利润总额。利润总额在营业利润的基础上，加投资收益（损失）、 补贴收入和营业外收入减去营业外支出后得出。 第四步，计算净利润。净利润在利润总额的基础上，减去本期计入损益的所得税 费用后得出。 （二）利润表附表 利润表有三张附表，会企０２表附表１利润分配表、会企０２表附表２分部报表 （业务分部）和会企０２表附表３分部报表（地区分布）。 １．利润分配表 利润分配表，是利润表的附表之一，用于反映企业当年实现的净利润和以前年度 累积的未分配利润的分配或亏损弥补情况。通过利润分配表，可以了解企业实现净利 润的分配情况或亏损的弥补情况，了解利润分配的构成，以及年末未分配利润的数额。 利润分配表主要根据“利润分配”所属各明细科目的发生额编制。表１３－７就 是根据新会计制度编制的利润分配表。利润表的末行是“净利润”，利润分配表的首 行也是净利润，二者正好可以衔接起来。利润表反映本期净利润的形成，利润分配表 反映净利润的分配。因此，有时把利润分配表附在利润表的后面，构成一张表。 表13－7 利润分配表 会企02表附表1 编制单位：××股份有限公司 2001年度 单位：元 项 目 本年实际 上年实际 一、净利润 20984854 加：年初未分配利润 25862990 其他转入 二、可供分配的利润 减：提取法定盈余公积 46847844 提取法定公益金 2098485 提取职工奖励及福利基金 1049243 提取储备基金 提取企业发展基金 利润归还投资 三、可供投资者分配的利润 43700116 减：应付优先股股利 提取任意盈余公积 1049243 应付普通股股利 转作资本（或股本）的普通股股利 四、未分配利润 42650873 ２．分部报表 （１）概述 分部报表，包括业务分部报表和地区分部报表，是利润表的附表之一，用于反映 企业各行业、各地区经营业务的收入、成本、营业利润、资产总额以及负债总额等情 况。 分部报表“项目”栏，应按业务分部和地区分部分别编制。表１３－８和表 １３－９是根据新会计制度编制的按业务分部和按地区分部的报表。 业务分部是指企业内可区分的组成部分，该组成部分提供单项产品或劳务，或一 组相关的产品或劳务，并且承担着不同于其他业务所承担的风险和回报。 地区分部是指企业内可区分的组成部分，该组成部分在一个特定的经济环境内提 供产品或劳务，并且承担着不同于在其他经济环组成部分所承担的风险和回报。 如果存在两个或多个本质上相似的业务分部或地区分部，可以把它们合并为单一 的业务分部和地区分部。企业应当根据本身的具体情况，制定本企业的业务分部、地 区分部的分部原则，并且一贯性地遵守。如随着情况的变化而调整的，应在会计报表 附注中说明，并且提供调整后的比较分部报表。 （２）纳入分部报表编制范围的条件 满足下列三个条件之一的，应当纳入分部报表编制的范围： ①分部营业收入占所有分部营业收入合计的１０％或以上（这里的营业收入包括 主营业务收入和其他业务收入，下同）； ②分部营业利润占所有盈利分部的营业利润合计的１０％或以上；或者分部营业 亏损占所有亏损分部的营业亏损合计的１０％或以上； ③分布资产总额占所有分部资产总额合计的１０％或以上。 如果按上述条件纳入分部报表范围的各个分部对外营业收入总额低于企业全部营 业收入总额７５％的，应将更多的分部纳入分部报表编制范围（即使未满足上述条件）， 以至少达到编制的分部报表对外营业收入总额占企业全部营业收入总额的７５％及以 上。 纳入分部报表的各个分部最多为１０个，如果超过，应将相关的分部予以合并反 映；如果某一分部的对外营业收入总额占企业全部营业收入总额９０％及以上的，则 不需编制分部报表。 如果前期某一分部未满足上述三个条件之一而未纳入分部报表编制范围，本期因 经营状况改变等原因达到上述条件而应纳入分部报表编制范围的，为可比起见，应对 上年度的数字进行调整后填入“上年数”栏。 （３）编制方法 分部报表所称的“对外营业收入”、“对外销售成本”，是指各业务分部对整个 企业以外的单位销售所产生的收入、成本；“分部间营业收入”、“分部间销售成本”， 是指各个业务分部与其他业务分部销售业务所产生的收入、成本等。对外销售成本与 分部间销售成本，可以按照对外营业收入占全部业务（或地区）分部营业收入总额的 比例进行分配。企业对于成本的分配，也可以根据其具体情况，采用合理的方法在分 部间进行分配。 分部资产总额，是指分部在其经营活动中使用的，并可直接归属于该分部的资产 总额；分部负债总额，是指分部的经营活动形成的，并可直接归属于该分部的负债总 额。 如母公司的会计报表和合并会计报表一并提供时，分部报表只需在合并会计报表 的基础上编制。 表13－8 分部报表（业务分部） 会企02表附表2 编制单位：××农业股份有限公司 2001年度 单位：元 种 业 农化产品 其他业务 合 计 项 目 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 一、营业收入合计 15098 13588 1442 1298 968 871 17508 15757 其中：对外营业收入 14325 12893 1140 1026 865 779 16330 14697 分部间营业收入 773 696 302 272 103 93 1178 1060 二、销售成本合计 12078 10871 1082 973 726 653 13886 12497 其中：对外销售成本 11460 10314 855 770 649 584 12964 11667 分部间销售成本 618 557 227 204 77 70 922 830 三、期间费用合计 755 679 72 65 48 44 875 788 四、营业利润合计 2265 2038 288 260 194 174 2747 2472 五、资产总额 35674 29768 10465 8695 5647 4679 51786 43142 六、负债总额 4563 3967 897 675 547 497 6007 5139 表13－9 分部报表（地区分部） 会企02表附表3 编制单位：××农业股份有限公司 2001年度 单位：元 国 内 国 外 合 计 项 目 本年 上年 本年 上年 本年 上年 一、营业收入合计 15582 14024 1926 1733 17508 15757 其中：对外营业收入 14534 13080 1796 1617 16330 14697 分部间营业收入 1048 944 130 117 1178 1060 二、销售成本合计 12358 11123 1527 1375 13886 12497 其中：对外销售成本 11538 10384 1426 1283 12964 11667 分部间销售成本 821 739 101 91 922 830 三、期间费用合计 779 701 96 87 875 788 四、营业利润合计 2445 2200 302 272 2747 2472 五、资产总额 46090 38396 5696 4746 51786 43142 六、负债总额 5346 4574 661 565 6007 5139 (待续)(4)